证券从业资格

1.北方公司和南方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。北方公司委托南方公司加工应征消费税的材料一批，北方公司发出原材料的实际成本为600万元。完工收回时支付加工费120万元，另行支付增值税税额20.4万元，支付南方公司代收代缴的消费税税额45万元。北方公司收回材料后直接出售。则北方公司该批委托加工材料的入账价值是（）万元。

单选题

A. 645~||~720~||~765~||~740.4

2.2020年1月1日甲公司取得乙公司20％的有表决权股份，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为1200万元。当年乙公司实现净利润1000万元。2021年1月1日，甲公司以银行存款7500万元从集团内部其他公司取得乙公司有表决权股份的60％，从而能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9500万元，原控制方合并财务报表中乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元。两次交易不属于“一揽子交易”，不考虑其他相关因素。2021年1月1日甲公司对乙公司长期股权投资的入账金额为（）万元。

单选题

A. 8700~||~8900~||~8000~||~7600

3.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

单选题

A. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项~||~调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项~||~调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理~||~重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

4.下列关于共同控制经营的说法中，正确的有（）。

多选题

A. 合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集~||~合营方应在生产成本中归集合营中发生的所有费用支出~||~共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入~||~按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认

5.某建筑公司于2010年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2010年度实际发生成本945万元。2010年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2010年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）。

单选题

A. 810万元和45万元~||~900万元和30万元~||~945万元和75万元~||~1050万元和22.5万元

6.甲企业2010年3月5日承诺捐赠乙民办学校50000元用于购买图书，乙民办学校于5月20日收到这笔捐款，下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 乙民办学校于2010年3月5日确认捐赠收入~||~乙民办学校于2010年5月20日确认捐赠收人~||~该捐赠收入属于非交换交易收入~||~该捐赠收入属于限定性收入

7.一贯性原则要求企业采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致，不得变更会计程序和会计处理方法。（）

判断题

8.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用。（）

判断题

9.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销（）。

判断题

10.某公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月30日，该公司2008年1月1日至3月30日之前发生的下列事项，需要对2007年度会计报表进行调整的有（）。

多选题

A. 2008年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元~||~2008年1月29日得到法院通知，因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元（2007年末已确认预计负债80万元）~||~2008年1月25日完成了2007年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元~||~2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日销售的设备1台

11.企业对交易性金融资产进行有关会计处理时，涉及“投资收益”科目的情况有（）。

多选题

A. 取得投资时支付的相关税费~||~取得投资时支付的价款中包含的现金股利~||~持有期间获得的现金股利~||~持有期间获得的股票股利

12.下列项目中，违背可比性要求的是（）。

单选题

A. 企业当年利润完成情况不佳，将当期计提的存货跌价准备全部转回~||~建造固定资产达到预定可使用状态，将利息支出费用化计入当期损益~||~由于管理上的要求将存货发出计价方法由月末一次加权平均法改为移动加权平均法~||~将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式

13.企业发生的下列支出应当计入当期损益的有（）。

多选题

A. 为投标发生的差旅费~||~非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用~||~与履约义务中已履行部分相关的支出~||~无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出

14.A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。相关资料如下：①A公司：换出固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元；支付固定资产清理费用0.5万元；②B公司：换出长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素，则A公司非货币性资产交换中产生的资产处置利得为（）万元。

单选题

A. 1.5~||~30~||~1~||~27

15.甲上市公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2011年甲公司实现利润总额2000万元。甲公司2011年12月31日对2011年度的相关业务进行内部审计时，发现如下问题：（1）2011年1月购入的一项无形资产，会计中作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，取得时的成本为800万元;税法规定该项无形资产采用直线法按照10年进行摊销，预计净残值为0。甲公司2011年12月31日对该项无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为750万元。甲公司2011年12月31日对该项业　务进行如下会计处理：借：资产减值损失50贷：无形资产减值准备50甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但没有确认相关的递延所得税的影响。（2）2011年3月1日甲公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为500万元，未发生其他相关税费。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为560万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但其认为该项交易性金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异，故没有确认相关递延所得税的影响。（3）2011年12月31日甲公司因为乙公司提供债务担保确认预计负债80万元。税法规定对于为其他单位提供的债务担保，无论是否实际发生都不允许税前扣除。甲公司认为该项预计负债的账面价值为80万元，计税基础为0，产生暂时性差异80万元，应确认相关递延所得税资产20万元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下会计处理：借：递延所得税资产20贷：所得税费用20（4）2011年12月31日甲公司通过免税合并方式购入集团外M公司100%的股权，确认了商誉100万元，甲公司对该项商誉账面价值100万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异100万元，确认相关递延所得税负债25万元（100×25%）。2011年12月31日甲公司确认递延所得税负债的会计处理为：借：商誉25贷：递延所得税负债25要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，并说明理由;如不正确，请编制更正有关差错的会计分录。（有关差错按当期差错处理，答案中的金额单位用万元表示）

填空题

16.以下关于销售退回的叙述中,正确的是（）｡

多选题

A. 对于未确认收入的售出商品发生的销售退回:~||~借:库存商品~||~贷:主营业务成本~||~对于未确认收入的售出商品发生的销售退回:~||~借:库存商品~||~贷:发出商品~||~若原发出商品时增值税纳税义务已发生~||~借:应交税费——应交增值税(销项税额)~||~贷:应收账款~||~企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入､销售成本等

17.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　）。

单选题

A. 当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销~||~无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式~||~价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本~||~使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

18.20×9年3月15日，A公司以本公司普通股为对价，自甲公司取得B公司70％有表决权股份，A公司所发行股票公允价值为2800万元，发行过程中支付佣金和手续费200万元。A公司聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用50万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为3600万元。合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的有（）。

多选题

A. A公司应确认长期股权投资2850万元~||~A公司应确认长期股权投资2650万元~||~该项企业合并产生的商誉为130万元~||~该项企业合并产生的商誉为330万元

19.资产负债表日后事项中涉及的销售退回，均应调整报告年度财务报表的收入、成本等，且调整报告年度应缴的所得税。（）

判断题

20.金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。（）

判断题