证券从业资格

1.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，根据2011年12月20日董事会决定，2011年会计核算针对固定资产存在如下变更：（1）生产设备：考虑到技术进步因素，自2011年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，预计净残值为零。（2）管理用设备：公司2008年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为200万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为8万元。上述两项资产均未计提减值准备。要求：（1）判断上述变更属于会计估计变更还是会计政策变更。（2）计算生产设备2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。（3）计算管理用设备2009年、2010年应计提的年折旧额以及2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。（4）计算上述会计变更对2011年净利润的影响。

填空题

2.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年12月8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房出租给乙公司使用，租期为2年，租赁期开始日为2011年1月1日。转换日，甲公司该商品房的成本为6200万元，已计提存货跌价准备500万元，当日的公允价值为6800万元。2011年12月31日，该商品房的公允价值为6950万元;2012年12月31日，其公允价值为6700万元;2013年1月1日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。则下列说法中，正确的有（）。

多选题

A. 甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日~||~甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日~||~存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为6800万元~||~存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积1100万元

3.在已实行国库集中收付制度的行政事业单位，应设置预算单位零余额账户，用于财政授权支付和清算，不但可以转账而且可以提取现金。（）

判断题

4.下列关于会计政策变更的表述中，不正确的是（）。

单选题

A. 会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为~||~企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更~||~会计政策变更表明以前的会计期间采用的会计政策存在错误~||~变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

5.关于投资性房地产转换后的账面价值的确定，下列说法中正确的有(　　)。

多选题

A. 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值~||~采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值~||~采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值~||~自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照原账面价值计量

6.如果合同或协议规定一次性收取使用费，应当视同销售该项资产一次性确认收入。（）

判断题

7.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（）

判断题

8.甲公司于2010年1月4日从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8 000万元，每年年末付款2 000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款利率为5%，已知（P/F，5%，4）＝0.8227，（P/A，5%，4）＝3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为（　）万元。

单选题

A. 8 100~||~7 990~||~7 092~||~7 102

9.桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（）。

多选题

A. 甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任~||~乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任~||~丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任~||~丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任参考答案

10.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。（　）

判断题

11.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

多选题

A. 持有并准备增值后转让的土地使用权~||~待出租的建筑物~||~已出租的土地使用权~||~以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

12.关于金融资产减值，下列说法中不正确的有（）。

多选题

A. 交易性金融资产不计提减值准备~||~持有至到期投资发生的减值损失，不得转回~||~可供出售债务工具发生减值时，应将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失转入投资收益~||~可供出售金融资产发生的减值损失，在价值回升时，应通过损益转回

13.20×5年6月20日，ABC公司赊销给C公司一批商品，售价80000元，增值税额13600元，代垫运杂费1000元。合同约定，C公司于20×5年7月20日付款。要求：编制有关应收账款的下列会计分录（1）20×5年6月20日，赊销商品（2）20×5年7月20日，收回货款

填空题

14.贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款——已减值”科目。（）

判断题

15.下列子公司中，在母公司合并会计报表合并范围之内的是（）。

单选题

A. 境外子公司　~||~宣告破产的子公司　~||~临时拥有其半数以上权益性资本的子公司　~||~已进行清理整顿的子公司

16.只要具备了商业实质或者是换入资产、换出资产的公允价值能够可靠计量这两个条件中的一个，就应当以公允价值计量该项非货币性资产交换。（）

判断题

17.用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化,但会使企业净资产减少｡（）

判断题

18.无形资产的使用寿命为有限或可确定的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。（）

判断题

19.甲公司因无法偿还乙公司4000万元货款(含税)，于2016年8月1日与乙公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2016年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有（）。

多选题

A. 债务重组日为2016年11月1日~||~甲公司计人资本公积(股本溢价)的金额为1100万元~||~甲公司计入股本的金额为1700万元~||~乙公司计入营业外支出的金额为1200万元

20.企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（）

判断题