证券从业资格

1.企业在进行所得税会计处理时，只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产；而对于发生的相关应纳税暂时性差异，则应当及时足额确认递延所得税负债，这体现了会计信息质量的谨慎性

判断题

2.2008年1月1日，正保公司销售一批材料给东大公司，含税价为130000元。2008年7月1日，东大公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，正保公司同意东大公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元，增值税税率为17％，产品成本为90000元。东大公司为转让的产品计提了存货跌价准备2000元，正保公司为该债权计提了坏账准备10000元。假定不考虑其他税费。正保公司应确认的债务重组损失为（）元。

单选题

A. 13000~||~3000~||~0~||~23000

3.下列各项，一般应记入“其他业务成本”或“其他业务收入”科目的有（）。

多选题

A. 转让投资性房地产收到价款~||~因投资性房地产经营租赁而缴纳的营业税~||~投资性房地产的日常维修费用~||~投资性房地产的折旧费用或摊销费用

4.企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，该交易属于“一揽子交易”的，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置股权对应的长期股权投资账面价值的差额，在个别报表中应确认为（）。

单选题

A. 投资收益~||~资本公积~||~其他综合收益~||~营业外收入

5.下列有关固定资产的说法中，正确的有（）。

多选题

A. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产~||~与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益~||~购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定~||~自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

6.下列税金中，应计入有关货物成本的有（）

多选题

A. 由受托方代收代交的委托加工后直接用于对外销售的商品负担的消费税额~||~进口原材料交纳的进口关税~||~小规模纳税人购进原材料支付的增值税~||~收购未税矿产品代扣代交的资源税

7.某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。（）

判断题

8.甲公司2013年1月1日以银行存款800万元从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3800万元，与账面价值相同。2013年6月1日，甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司，该批产品的售价为600万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，至2013年年末乙公司对外销售60%。2013年度乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。假设甲公司拥有其他子公司，不考虑其他相关因素的影响，2013年12月31日甲公司编制合并报表时应做的调整分录为（）。

单选题

A. 借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600~||~贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300~||~投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300~||~借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120~||~贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60~||~投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60~||~借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120~||~贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60~||~长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　60~||~借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　24~||~贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

9.甲公司应收乙公司货款750万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司货款120万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧105万元，已提坏账准备15万元，公允价值为130万元；长期股权投资的账面价值为300万元，公允价值为360万元。甲公司对该项债权计提了50万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中甲公司债务重组损失的金额为（）万元。

单选题

A. 120~||~130~||~90~||~80

10.下列有关业务涉及资本公积的会计处理中，正确的有（）。

多选题

A. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积~||~将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积~||~因可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异，其递延所得税影响也应该计入资本公积~||~资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入资本公积

11.下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（）。

多选题

A. 企业因产品质量保证而确认的预计负债~||~企业从境外采购原材料形成的外币应付账款~||~企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债~||~企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券

12.下列各项中，关于无形资产摊销的说法正确的是（）。

单选题

A. 使用寿命不确定的无形资产应按10年计提摊销~||~分期付款具有融资性质购入无形资产，确认的未确认融资费用应按摊销年限采用实际利率法进行摊销~||~当月增加无形资产当月开始摊销，当月减少无形资产次月停止摊销~||~无形资产的摊销方法应反映其预期经济利益的消耗方式

13.AS公司为上市公司，2013年所得税汇算清缴于2014年5月底完成，2013年度财务报告于2014年4月30日批准对外报出。AS公司适用的所得税税率为25％，盈余公积提取比例为10％。2013年10月，AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定AS公司在2013年11月供应给甲公司一批物资。由于AS公司未能按照合同发货，致使甲公司遭受重大经济损失。甲公司通过法律程序要求AS公司赔偿经济损失600万元，2013年12月31日法院尚未判决，AS公司对该事项确认预计负债500万元。2014年2月7日，经法院一审判决，AS公司需要赔偿甲公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，赔款已经支付。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。要求：(1)根据法院判决结果，编制AS公司调整2013年度财务报表相关项目的会计分录。(2)根据调整分录的相关金额，调整报告年度财务报表相关项目。

填空题

14.

根据企业破产法律制度的有关规定，债权人会议应当以表决方式确定是否通过和解协议草案并形成决议。债权人会议通过和解协议草案决议的法定条件是( )

单选题

A. 出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保权总额的2/3以上~||~出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占全部债权总额的2/3以上~||~全体有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上~||~全体有表决的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占全部债权总额的2/3以上

15.下列对投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入资本公积~||~投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入当期损益~||~已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式~||~投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，属于会计政策变更，应该追溯调整

16.甲公司2017年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款300万元。已知该非专利技术的成本为300万元，已摊销30万元。不考虑相关税费，下列说法中正确的是（）。

单选题

A. 计入营业外收入30万元~||~计入营业外支出30万元~||~计入其他业务收入30万元~||~计入投资收益30万元

17.在非企业合并的情况下，下列各项中应计入长期股权投资初始投资成本的是（）。

单选题

A. 差旅费~||~手续费等直接相关费用~||~业务招待费~||~审计费、咨询费等中介费用

18.下列混合成本的分解方法中，比较粗糙且带有主观判断特征的是(　)。

单选题

A. 高低点法~||~回归分析法~||~技术测定法~||~账户分析法

19.为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得变更。（）

判断题

20.下列各项中，不属于基础金融工具的是（）。

单选题

A. 应收票据~||~银行存款~||~股票期权~||~贷款