证券从业资格

1.2015年12月10日，新城公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：从2016年1月1日起，每10元兑换1个积分，每个积分可在未来3年内购买产品时按1元的折扣兑现。2016年1月1日，客户购买了100000元的产品，获得可在未来购买时兑现的10000个积分。对价是固定的，并且已购买的产品的单独售价为100000元。新城公司预计将有9500个积分被兑现。基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为1元。2016年度，有5000个积分被兑换，并且新城公司继续预计将有9000个积分被兑换。2017年度，累计有8000个积分被兑换。预计将有9500个积分被兑换。2018年12月31日，授予的奖励积分剩余部分失效。要求：不考虑其他因素，计算2016年、2017年及2018年新城公司因该项业务应确认的收入并作出相关会计分录。（计算结果保留整数）

填空题

2.因欠税产生的应交税款滞纳金的计税基础为0。（）

判断题

3.根据规定，县级以上人民政府财政部门属于财政执法主体。（）

判断题

4.前期差错的重要程度应根据差错的性质和金额加以具体判断。（）

判断题

5.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。

单选题

A. 涉及损益的事项~||~涉及利润分配的事项~||~涉及应交税费的事项~||~涉及货币资金收支的事项

6.2012年12月31日,A库存商品的账面余额为1000万元;估计售价为1020万元,估计的销售费用及相关税金为15万元｡年末计提跌价准备前,A库存商品的跌价准备余额为10万元,则年末A库存商品计提存货跌价准备金额为（）万元｡

单选题

A. 15~||~0~||~5~||~10

7.企业以发行权益性证券取得的长期股权投资，不构成企业合并的情况下，应当按照发行权益性证券的（　）作为初始投资成本。

单选题

A. 账面价值~||~公允价值~||~支付的相关税费~||~市场价格

8.债务人发生财务困难，债权人作出让步是会计准则中债务重组的基本特征。（）

判断题

9.对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业，应征收2％的预提所得税。（）

判断题

10.甲公司经与乙公司协商，将其持有的一栋以经营租赁方式出租的公寓楼与乙公司的一栋厂房进行交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，采用成本模式进行后续计量。交换日，该公寓楼的账面原价为900万元，已计提累计折旧120万元，已计提减值准备80万元，在交换日的公允价值为1000万元，营业税税额为50万元。乙公司厂房的账面价值为950万元，在交换日的公允价值和计税价格均为1100万元，营业税税额为55万元，甲公司另向乙公司支付100万元的补价，甲、乙公司对于换入资产均不改变使用用途。该非货币性资产交换具有商业实质。下列关于甲公司和乙公司的会计处理，说法正确的有（）。

多选题

A. 甲公司换出资产时影响利润总额的金额为250万元。~||~甲公司换入的厂房的入账价值为1100万元~||~乙公司换出资产时影响利润总额的金额为95万元~||~乙公司换入公寓楼的入账价值为1000万元

11.对于长期股权投资，无论采用成本法核算还是权益法核算，减值准备一经确认，以后期间不得转回。（）

判断题

12.甲公司为股份有限公司，2008年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4％，款项已存入银行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决。建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁。该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2008年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。

单选题

A. 0~||~0.2~||~20.2~||~40

13.递延年金终值的计算与递延期无关。（）

判断题

14.下列情况中，可以表明存货的可变现净值低于成本的有（）。

多选题

A. 该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望~||~企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格~||~企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本~||~因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌

15.以公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产的公允价值与其账面价值的差额处理，下列表述正确的有（）。

多选题

A. 换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认销售收入，同时结转相应的销售成本~||~换出资产为固定资产和无形资产的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出~||~换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益，持有期间形成的“资本公积——其他资本公积”不作处理~||~换出资产为交易性金融资产的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益，同时将持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”

16.甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家海洋石油开采公司，于2002年开始建造一座海上石油开采平台，根据法律法规规定，该开采平台在使用期满后要将其拆除，需要对其造成的环境污染进行整治。2004年12月15日，该开采平台建造完成并交付使用，建造成本共10000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2013年1月1日甲公司开始执行企业会计准则，企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用计入固定资产成本，对之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当进行追溯调整。已知甲公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。甲公司预计该开采平台的弃置费用为1000万元。假定实际利率为10%，（P/F，10%，20）=0.1486，（P/F，10%，12）=0.3186。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司对上述会计政策变更的会计处理中，正确的有（）。

多选题

A. 应调整增加2013年资产负债表年初固定资产项目金额148.6万元~||~应调整增加2013年资产负债表年初固定资产项目金额89.16万元~||~应调整增加2013年资产负债表年初预计负债项目金额318.6万元~||~应调整减少2013年资产负债表年初未分配利润项目金额206.5万元

17.通常情况下，以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入。

判断题

18.乙公司销售给丙公司一批商品，价款1000万元，增值税税额为170万元，款未收到。因丙公司资金困难，已无力偿还乙公司的全部货款，经协商其中300万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项丙公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。原材料的账面余额250万元，已提存货跌价准备10万元，公允价值300万元，增值税税率为17％；长期股权投资账面余额425万元，已提减值准备25万元，公允价值450万元。丙公司应计入营业外收入的金额为（）万元。

单选题

A. 60~||~69~||~169~||~0

19.根据谨慎性原则，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。（）

判断题

20.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

多选题

A. 超标的业务招待费~||~国债利息收入~||~超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出~||~期末固定资产的账面价值大于计税基础