证券从业资格

1.中信公司与信达公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月26日，中信公司应收信达公司货款600万元到期。由于信达公司资金周转发生困难，2013年2月1日，双方协商进行债务重组，协议如下：（1）信达公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为80万元，成本为50万元，增值税税额为13.6万元。（2）信达公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为100万股，股票市价为每股1.2元。股票面值为1元。（3）扣除上述抵债资产并且再豁免96.4万元之后的剩余债务，延长至1年后支付，并加收年利率为5%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果信达公司2013年实现净利润超过150万元，应归还豁免债务中的20万元，假定信达公司2013年很可能实现净利润180万元。（4）其他资料：中信公司在债务重组前对该项债权已计提坏账准备为60万元；将取得的商品作为库存商品核算；将取得的信达公司的股票作为可供出售金融资产进行核算；不考虑除增值税以外的其他税费，并且中信公司没有向信达公司另行支付增值税。要求：（1）请分析该题目属于何种方式的债务重组。（2）结合题目分析判断资料（3）中针对信达公司而言的豁免债务20万元是否属于或有事项；若是请判断其是否满足预计负债的确认条件；（3）结合题目分析判断资料（3）中针对中信公司而言的豁免债务20万元是否属于或有事项；若是请判断其是否满足资产的确认条件；（4）分别编制中信公司和信达公司的相关会计分录，并计算中信公司的债务重组损失金额和信达公司的债务重组利得金额。（答案中的金额单位用万元表示）

填空题

2.下列各项中，关于无形资产的相关表述正确的是（　　）。

单选题

A. 企业转让无形资产发生的相关费用计入销售费用~||~对外经营性出租的无形资产摊销金额计入管理费用~||~预期不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值转入营业外支出~||~无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产不应计提摊销

3.下列各项对包装物的会计处理中，说法正确的有（）

多选题

A. 对于没收的出租包装物的押金，企业将其计入营业外收入~||~随同商品出售且单独计价的包装物，应将其实际成本计入其他业务支出~||~出借包装物不能使用而报废时，将包装物的成本计入营业费用中。~||~企业在第一次领用用来出借的新包装物时，应将其实际成本计入营业费用

4.下列事项中，可认定甲公司对被投资方拥有权力的有（）。

多选题

A. 甲公司和A公司共同投资W公司，根据W公司章程和合资协议的约定，甲公司可以单方面主导W公司的相关活动~||~甲公司和B公司分别持有X公司60%和40%的普通股，X公司的相关活动以董事会会议上多数表决权主导，甲公司和B公司根据其享有X公司所有者权益的比例，各自有权任命6名和4名董事~||~甲公司持有Y公司48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策~||~甲公司持有Z公司45%的投票权，其他两位投资者各持有Z公司26%的投票权，剩余投票权由其他三位股东持有，各占1%

5.甲公司2017年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元；因对留用员工进行培训将发生支出3万元；因推广新款A产品将发生广告费用60万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2017年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额为（）万元。

单选题

A. 100~||~160~||~165~||~275

6.新华公司2013年7月1日以银行存款2100万元取得西颐公司20%的股权，能够对西颐公司的生产经营活动产生重大影响，另发生直接相关交易费用10万元。取得投资时西颐公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相同），2013年度西颐公司实现净利润1200万元，其中1至6月实现净利润560万元，2013年10月1日宣告分派现金股利50万元，不存在所有者权益的其他变动。在此之前，新华公司和西颐公司没有任何关联方关系,2013年度未发生任何内部交易。不考虑其他因素的影响，则新华公司的下列会计处理中，正确的有（）。

多选题

A. 新华公司对西颐公司的股权投资应当作为长期股权投资并采用成本法进行后续计量~||~新华公司对西颐公司的股权投资应当作为长期股权投资并采用权益法进行后续计量~||~2013年7月1日，新华公司对西颐公司股权投资的账面价值为2400万元~||~2013年12月31日，新华公司对西颐公司股权投资的账面价值为2518万元

7.甲公司2021年12月发生如下事项：(1)销售商品A，售价为200万元，成本为120万元，销售价款至年末尚未收到；(2)销售原材料B，售价为240万元，成本160万元，至年末收到160万元货款；(3)以预收货款方式销售商品C，收到货款400万元，至年末尚未发出商品；(4)收到上月销售商品D应收未收的货款100万元；(5)上月销售的商品E因质量问题在本期发生退回，支付退货款120万元。假定未发生其他业务，甲公司本月“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为( )万元。

单选题

A. 740~||~660~||~780 ~||~540

8.对某一资产组减值损失的金额需要（）。

多选题

A. 抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值~||~根据该资产组中的商誉以及其他各项资产所占比重，直接进行分摊~||~根据该资产组中除商誉之外的其他各项资产的公允价值所占比重，按照比例抵减其他各项资产的账面价值~||~根据该资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按照比例抵减其他各项资产的账面价值

9.2013年12月20日，新华公司支付现金780万元购买A公司100%的股权，在此之前新华公司与A公司不存在关联方关系。购买日该子公司现金余额为900万元，则该事项对新华公司所在集团的现金流量表列报的影响为（）。

单选题

A. 影响筹资活动现金流入120~||~影响筹资活动现金流出780~||~影响投资活动现金流入120~||~影响投资活动现金流出780

10.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天~||~采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天~||~委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天~||~进口货物，为报关进口的当天

11.下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销~||~在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资和少数股东权益的金额与子公司所有者权益相抵销~||~同一控制下的企业合并，不会产生新的商誉~||~子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为资本公积处理

12.下列关于国库集中支付业务核算的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 对于财政直接支付的资金，事业单位应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书中表明的金额确认财政补助收入，同时计入相关支出或增计相关资产~||~对于财政授权支付的资金，事业单位应于实际收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照通知书标明的数额确认财政补助收入，并增计零余额账户用款额度，支付额度时作冲减零余额账户用款额度的会计处理~||~在财政直接支付下，年度终了，事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际数的差额，确认财政补助收入并增计财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位在发生实际支出时，应冲减财政应返还额度的会计处理~||~在财政授权支付下，年度终了，事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，增记财政应返还额度，并冲减零余额账户用款额度；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，确认财政补助收入并增记财政应返还额度，下年初恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时，作冲减财政应返还额度的会计处理

13.大海公司2011年发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为300万元，开发阶段符合资本化条件的支出为600万元，至2011年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产60万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司2011年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。

单选题

A. 0~||~810~||~900~||~540

14.下列各项,能够引起事业单位事业结余发生增减变化的有（）｡

多选题

A. 事业收入~||~经营收入~||~上缴上级支出~||~应缴财政专户款

15.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 采用成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧~||~采用成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销~||~采用公允价值模式计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧~||~采用成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销

16.关于无形资产的处置，下列说法中正确的是（）。

单选题

A. 企业出售某项无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面原值的差额作为资产处置利得或损失~||~企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，收取的租金，计入营业外收入~||~如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，其账面原值转入当期损益~||~无形资产的账面价值等于账面原值减去累计摊销再减去无形资产减值准备后的金额

17.2021年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2019年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％净资产吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为7000万元。丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的有（）。

多选题

A. 2019年12月8日商誉的计税基础为0~||~2019年12月8日商誉的计税基础为7000万元~||~2021年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产~||~2021年12月31日应确认递延所得税资产500万元

18.天辰公司2011年年底出售一台设备，售价为60万元，发生清理费用3万元，增值税销项税税额为10．2万元，该设备为2009年3月购入，原价200万元，至出售时已经计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天辰公司2011年因出售该设备对利润总额的影响为（）万元。

单选题

A. -57．8~||~-65~||~-68~||~68

19.某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元。假设企业按照已发生成本占总成本比例确定完工进度，则该承包商下列处理中不正确的是( )。

单选题

A. 确认当期合同收入112.5万元~||~确认当期合同毛利-7.5万元~||~确认当期合同成本120万元~||~计提存货跌价准备20万元

20.民间非营利组织的所有者是相关资源的提供者。（）

判断题