证券从业资格

1.下列关于会费收入的说法中错误的有（）。

单选题

A. 一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入~||~一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入~||~民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入~||~民间非营利组织的会费收入依据权责发生制原则确认

2.未发生减值的债权投资如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的利息，借记“债权投资——应计利息”科目，按债权投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记（　）科目。

单选题

A. 公允价值变动损益~||~债权投资——成本~||~债权投资——应计利息~||~债权投资——利息调整

3.下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。

单选题

A. 负债的特征之一是企业承担潜在义务~||~资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益~||~利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额~||~收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

4.下列各项中，关于采用追溯调整法的处理程序表述正确的有（）。

多选题

A. 国家有规定的按国家有关规定执行~||~能追溯调整的采用追溯调整法处理~||~采用追溯调整法应追溯到报告的上期期初~||~确实无法进行追溯调整的采用未来适用法处理

5.甲公司2016年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（）。

单选题

A. 不产生暂时性差异~||~产生应纳税暂时性差异500万元~||~产生可抵扣暂时性差异500万元~||~产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

6.甲公司拥有乙公司80％的股权，拥有丙公司70％的股权，拥有丁公司45％的股权，拥有戊公司20％的股权。乙公司拥有戊公司40％的股权。乙公司已发生巨额亏损；丙公司属于金融租赁公司，因出现支付危机，已被相关金融监管部门接管；甲公司与丁公司其他股东签订协议，受托管理、控制丁公司。不考虑其他因素，则下列公司中应纳入甲公司合并报表合并范围的有（）。

多选题

A. 乙公司~||~丙公司~||~丁公司~||~戊公司

7.下列关于会计基本假设的说法中正确的有（　　）。

多选题

A. 一般来说，法律主体一定是会计主体~||~会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提~||~由于有了会计分期才产生了当期与以前期间、以后期间的差别~||~货币计量要求企业只能选择人民币作为记账本位币

8.通过多次交易分步实现的企业合并，在合并报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入资本公积。　（）

判断题

9.企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在编制个别财务报表时，应当按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。（）

判断题

10.乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料2公斤，货款为6元，增值税为12元;发生的保险费为35元，入库前的挑选整理费用为13元;验收入库时发现数量短缺1%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。

单选题

A. 32.4~||~33.33~||~35.28~||~36

11.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年3月25日对外报出，实际对外公布日为2014年3月31日。2013年10月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为1000万元，成本为800万元；甲公司承诺K公司在三个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。2013年10月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款，甲公司根据以往经验预计退货率为25%。截止至2013年12月31日，D产品实际发生的退货率为10%。2014年1月31日，D产品的退货期满，累计发生退货30%。假定不考虑其他因素，则甲公司对2013年财务报表进行调整时，下列处理中正确的是（）。

单选题

A. 调整减少递延所得税资产10万元~||~调整减少留存收益10万元~||~调整减少应交所得税10万元~||~调整增加所得税费用5万元

12.下列各项业务中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（　）。

多选题

A. 委托外单位加工发出材料~||~发生的存货盘盈~||~计提存货跌价准备~||~转回存货跌价准备

13.前期差错的重要程度应根据差错的性质和金额加以具体判断。（）

判断题

14.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负责表日确认为（）。

单选题

A. 无形资产~||~管理费用~||~研发支出~||~营业外支出

15.

股份有限公司不得接受以本公司的股票作为质押权的标的。

判断题

16.下列关于建造合同收入确认的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 如果建造合同的结果不能够可靠地估计，则不能采用完工百分比法确认和计量合同收入及合同费用~||~如果建造合同的结果不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用~||~如果建造合同的结果不能可靠估计，合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入~||~如果建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的应转为按照完工百分比法确认合同收入和费用

17.购入需要安装的生产设备的增值税进项税额应计入（）。

单选题

A. 应交税费~||~固定资产~||~营业外支出~||~在建工程

18.下列关于事业单位长期投资核算的表述中，错误的是（）。

单选题

A. 事业单位长期投资在持有期间应按持股比例判断是否采用成本法或者权益法~||~转让长期投资过程中取得的净收入，应当按照国家有关规定处理~||~事业单位转让或核销长期投资时，应将长期投资转入待处置资产，实际转让或报经批准予以核销时，应相应减少非流动资产基金~||~事业单位依法取得长期投资时，应当按照其实际成本作为投资成本

19.资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入的固定资产。（）

判断题

20.甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：单位：万元（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600合计17401520（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

填空题