证券从业资格

1.2008年1月1日，经股东大会批准，永泰上市公司与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①永泰公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股普通股股票期权可以自2011年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买公司1股普通股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。永泰公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。2008年至2011年，永泰公司与股票期权的资料如下：（1）2008年5月，永泰公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款4025万元，作为库存股待行权时使用。（2）2008年，永泰公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，永泰公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为16元。（3）2009年，永泰公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%.该年末，永泰公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18元。（4）2010年，永泰公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。（5）2011年3月，48名高级管理人员全部行权，永泰公司收到款项2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制永泰公司回购本公司股票时的相关会计分录；（2）计算永泰公司2008年、2009年、2011年因股份支付确认的费用，并编制相关会计分录；（3）编制永泰公司高级管理人员行权时的相关会计分录。

填空题

2.企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有（）。

多选题

A. 取得的确凿证据~||~持有存货的目的~||~资产负债表日后事项的影响~||~存货账面价值

3.2010年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入100万元。2012年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了该批商品。假设甲公司2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出，则甲公司的下列处理中正确的是（）。

单选题

A. 调减2010年营业收入60万元~||~调减2011年营业收入60万元~||~调减2011年年初未分配利润60万元~||~调减2012年营业收入60万元

4.下列各项中，属于建立存货经济进货批量基本模型假设前提的有（　）

多选题

A. 一定时期的进货总量可以较为准确地预测~||~允许出现缺货~||~仓储条件不受限制~||~存货的价格稳定

5.2011年初甲公司购入乙公司30%的股权，成本为60万元，2011年末长期股权投资的可收回金额为50万元，因此计提长期股权投资减值准备10万元，2012年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元，则2012年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备为（）万元。

单选题

A. 10~||~20~||~30~||~0

6.长期股权投资采用权益法核算，对比成本法最大的差别就是应确认被投资单位权益的变动，比如，被投资单位实现的净利润，投资企业应直接根据其账面金额计算拥有的份额，确认投资收益。（）

判断题

7.甲公司欠乙公司货款300万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的交易性金融资产进行偿债。该项交易性金融资产的账面价值为200万元，其中成本为180万元，公允价值变动为20万元。债务重组日该项交易性金融资产的公允价值为240万元。乙公司将受让的股票作为可供出售金融资产进行核算，乙公司对该项债权计提了20万元的坏账准备。假定不考虑相关税费，乙公司应当确认的债务重组损失为（）万元。

单选题

A. 100~||~60~||~40~||~0

8.内部交易存货相关的销售收入、销售成本应当予以抵销。（）

判断题

9.某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税税额为()万元。

单选题

A. 82.5~||~85~||~187.5~||~190

10.在财务控制的定额控制中，对激励性指标应选择的控制标准是（）

单选题

A. 最高控制标准~||~最低控制标准~||~弹性控制标准~||~平均控制标准

11.下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理，正确的有( )。

多选题

A. 结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理~||~结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理~||~结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理~||~结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

12.某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　）万元。

单选题

A. 30~||~46.2~||~33~||~32.5

13.在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（）。

多选题

A. 质量纠纷导致的中断~||~安全事故导致的中断~||~劳动纠纷导致的中断~||~资金周转困难导致的中断

14.按照准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。（）

判断题

15.以修改其他债务条件方式进行债务重组时,对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额,债权人应计入营业外收入｡（）

判断题

16.推定义务，是指因企业的特定行为而产生的义务。泛指企业以往的习惯做法、已公开的承诺或已公开宣布的经营政策。并且，由于以往的习惯做法，或通过这些承诺或公开的声明，企业向外界表明了它将承担特定的责任，从而使受影响的各方形成了其将履行这些责任的合理预期。（）

判断题

17.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司加工应征消费税的材料一批，甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额10.2万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回材料后继续用于加工应税消费品。则甲公司该批委托加工材料的入账价值是（）万元。

单选题

A. 382.5~||~392.7~||~360~||~370.2

18.政府补助准则要求政府补助会计处理采用的方法是（）。

单选题

A. 资本法中的总额法~||~收益法中的总额法~||~资本法中的净额法~||~收益法中的净额法

19.2021年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入。该补助在2021年12月10日按拨款部门的规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 该笔收入属于限定性收入~||~该笔收入属于交换交易收入~||~该笔收入在12月10日转为非限定性收入~||~该笔收入在12月31日应转入限定性净资产

20.通过政府补助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（）

判断题