证券从业资格

1.A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×l2年适用的所得税税率为33％，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（）。

多选题

A. 2×11年末应确认递延所得税资产990万元~||~2×12年转回递延所得税资产264万元~||~2×12年末的递延所得税资产余额为550万元~||~2×13年末当期应交所得税为0

2.甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交换具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（）万元。

单选题

A. 0~||~6~||~11~||~18

3.企业的盈余公积（法定公益金）可用于购置固定资产，也可用于购置流动资产，但无论用于哪一方面，均对盈余公积总额不产生影响。（）

判断题

4.商品售后租回尽管是一种特殊形式的租赁业务，但卖主在销售商品过程中毕竟发生了现金流入。因此，应当将其确认为商品销售收入，以便满足会计信息质量实质重于形式的要求。（）

判断题

5.会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理，会计估计变更一律采用未来适用法进行会计处理。（）

判断题

6.债务人或第三人将其动产或财产权利移交债权人占有，将该动产或财产权利作为债权的担保的贷款为（）。

单选题

A. 信用贷款~||~保证贷款~||~抵押贷款~||~质押贷款

7.下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。

单选题

A. 负债的特征之一是企业承担潜在义务~||~收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入~||~利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额~||~资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

8.与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时直接计入当期营业外收入。（）

判断题

9.2013年，由于产品更新换代，长城公司决定停止生产B型机器。为减少不必要的损失，长城公司决定将原材料中专门用于生产一台B型机器的外购原材料——钢材全部出售，2013年12月31日钢材账面成本为450000元，数量为5吨，未计提存货跌价准备。根据市场调查，此种钢材的市场销售价格（不含增值税）为100000元/吨，B型机器的市场销售价格（不含增值税）为200000元/台，至完工将要发生的成本为20000元。销售这5吨钢材可能发生销售费用及税金25000元，销售B型机器可能发生的销售费用及税金为50000元。下列说法中，正确的是（）。

单选题

A. 该批钢材的可变现净值应该以B型机器的销售价格作为其计量基础~||~该批钢材的可变现净值应该以钢材的市场销售价格作为计量基础~||~2013年12月31日该批钢材的可变现净值为455000元~||~2013年12月31日该批钢材账面价值为475000元

10.2015年1月2日，甲公司以银行存款2000万元（含直接相关费用2万元）取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，初始投资成本与记入“长期股权投资——投资成本”的金额分别为（　）万元。

单选题

A. 2000；2000~||~2000；2100~||~2100；2100~||~2100；100

11.某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债产生的暂时性差异为（）万元。

单选题

A. 600~||~0~||~300~||~无法确定

12.某企业2008年1月1日以80000元购入一项管理用专利技术,预计使用年限为8年｡2010年1月1日,该企业将该专利技术以70000元对外出售,出售无形资产适用的营业税税率为5%｡出售该专利权实现的营业外收入为（）元｡

单选题

A. 2500~||~6000~||~6500~||~10000

13.甲公司2011年3月1日签订一项建造合同，合同金额为1100万元。该合同为固定造价合同，签订合同时预计合同总成本为1000万元。工程于2011年5月1日开工，预计2013年3月完工。甲公司2011年实际发生成本320万元，结算合同价款400万元；2012年实际发生成本640万元，结算合同价款580万元。由于工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本上升为1200万元。2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

单选题

A. 100~||~80~||~20~||~0

14.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（　）

判断题

15.甲上市公司2017年的年度财务报告于2018年3月20日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2018年4月15日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2018年4月17日，财务报告实际对外公布的日期为2018年4月21日，股东大会召开日期为2018年5月12日。则资产负债表日后事项涵盖的期间为（）

单选题

A. 2018年1月1日至4月17日~||~2018年1月1日至4月15日~||~2018年1月1日至5月12日~||~2018年1月1日至4月21日

16.投资方在对被投资单位的净利润进行调整时，下列表述正确的有（）。

多选题

A. 应考虑重要性原则，不重要的项目可不予调整~||~出于严谨性考虑，联营企业合营企业内部发生事项不管是否具有重要性，都要进行调整~||~投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产负债公允价值的，或投资时被投资单位各项可辨认资产负债公允价值与账面价值之间的差额不具有重要性的，不需要调整净利润，直接按被投资单位账面净利润计算相应份额~||~其他原因导致无法取得对被投资单位净利润进行调整所需资料的，也不需调整，按账面净利润计算相应份额

17.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（　）。

单选题

A. 购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应计入固定资产成本~||~购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用~||~以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本~||~暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额

18.下列有关所得税的说法中，正确的有（）。

多选题

A. 当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算~||~递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算~||~非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用~||~如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现

19.以下说法中，不正确的有（）。

多选题

A. 会计政策变更采用追溯调整法进行核算时，涉及损益的事项应该先通过“以前年度损益调整”科目核算~||~首次执行新的会计准则不需要进行追溯调整~||~会计估计变更的影响只需要在变更当期进行确认即可~||~对于所有的前期差错均应采用追溯重述法进行调整

20.长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积，2017年度和2018年度发生如下有关投资性房地产的交易和事项：要求：判断长江公司上述交易和事项的会计处理是否正确，简要说明理由；如不正确，请做出正确的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示） 2018年1月1日，长江公司满足投资性房地产公允价值模式计量条件，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量。转换日，“投资性房地产”科目金额为50 000万元，“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目的金额为8200万元，“投资性房地产减值准备”科目的金额为1300万元，转换当日所有投资性房地产的公允价值合计为45 980万元。按照净利润的10%提取盈余公积（假定不考虑前面两个事项）2018年1月1日，长江公司的会计处理如下：借：投资性房地产——成本 45980 投资性房地产累计折旧（摊销） 8200 投资性房地产减值准备 1300 贷：投资性房地产 50000 公允价值变动损益 5480

填空题