1.甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度发生以下业务：（1）收到A公司投入的物资，该物资为A.公司的产成品，其账面成本100万元，公允价值150万元，按照双方协议，该项投资占甲公司1000万元（含A公司投入）所有者权益总额的15%，甲公司收到后作为建设不动产物资使用，增值税专用发票上注明的25.5万元进项税额不得抵扣。（2）甲公司的一条生产线，原账面价值200万元，已经计提80万元累计折旧和30万元减值准备，2010年1月1日转入更新改造，改造过程用存款支付改造支出共计50万元，另使用本企业成本为23.5万元的产品用于该项改造，并领用本企业为生产储备的原材料17.5万元。改造过程中，公司更换生产线某一旧部件，旧部件账面价值40万元，无使用价值。新部件买价为70万元。该部件购入时专门为建造此生产线准备。至2010年底更新改造工程尚未完工。（3）甲公司于2010年3月31日开始自行建造生产线，以银行存款购买工程物资，其增值税专用发票注明货款为300万元，增值税税额为51万元，实际工程耗用80%，其余转为生产用材料；发生人工费用50万元；耗用水电等30万元已经计入生产成本。该生产线于2010年12月建造完工并正式投入使用。（4）甲公司2010年6月30日出售M设备一台，设备原价200万，已计提折旧120万，计提减值准备10万元，出售取得价款58.5万元（包含增值税税款），另发生相关清理费用2万元，以银行存款支付。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

2.下列项目中，属于会计估计变更的是（）。

3.下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）

4.2012年2月2日，英明公司董事会作出决议将其持有的一项土地使用权停止自用，待其增值后转让以获取增值收益。该项土地使用权的成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，甲公司对其采用直线法进行摊销，至转换时已使用了5年。英明公司对其投资性房地产采用成本模式计量，该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同。则2012年度英明公司该项土地使用权应计提的摊销额为（）万元。

5.2012年9月10日，甲公司因为产品质量问题，被丁公司提起诉讼。法院一审判决，甲公司支付违约金100万元，因为甲公司不服判决，当日进行上诉，至12月31日，法院尚未进行判决，管理层咨询过法律顾问后，认为很可能维持原判，并需要支付诉讼费用5万元，则下列会计处理中，正确的有（）。

6.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映（）。

7.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。

8.某电器商场为增值税一般纳税人。2010年5月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元可积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了售价为5265元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为3200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该液晶电视时应确认的收入为（）元。

9.下列会计科目中，不属于负债类的是（）。

10.企业不管是采用哪种折旧方法，每一年计提折旧时，都应该考虑其净残值的问题。（　）

11.企业在计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产当月照提折旧，当月减少的固定资产当月不提折旧。（）

12.关于归属于少数股东的外币报表折算差额在合并资产负债表中的列示，下列说法中正确的是（）。

13.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为6000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为5500万元。长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0，税法计提折旧的方法、年限和预计净残值，与会计一致。则该事项下列相关的说法中正确的有（）。

14.根据谨慎性原则的要求，对企业可能发生的损失和费用，做出合理预计，通常做法有（）。

15.下列关于总部资产的说法中正确的有（）。

16.新华股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。新华公司2010年度的汇算清缴在2011年3月20日完成。在2010年度发生或发现如下事项：（1）新华公司于2007年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200000元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2010年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。（2）新华公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2010年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2010年1月1日，大海公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年12月31日的公允价值为3800万元。假定2009年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。（3）新华公司2010年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2009年6月30该在建工程科目的账面余额为1000万元，2009年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2009年7月～12月期间发生利息25万元，应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，新华公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（4）新华公司于2010年5月25日发现，2009年取得一项股权投资，取得成本为300万元，新华公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，新华公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。假定：新华公司在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。要求：（1）判断上述事项属于何种会计变更或差错；（2）写出新华公司2010年度的有关会计处理，如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。（计算结果不是整数的，可保留两位小数，单位以元列示）

17.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。（）

18.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2021年9月10日，该企业将当日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。2021年该办公楼应计提的折旧额为(  )万元。

19.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有()。

20.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。2010年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：（1）2010年10月2日，甲公司从证券市场购入股票3000万元，占发行股票方有表决权资本的2%，准备长期持有，将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元（200×25%），同时记入了当期损益。（2）甲公司于2008年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2010年末计提了固定资产减值准备60万元（此前未计提减值）。甲公司确认了递延所得税资产15万元（60×25%）。（3）甲公司2010年10月10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成，甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。（4）12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品。合同规定，商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。2月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未完成，按税法规定，当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品350万元，未进行所得税的处理。（5）甲公司2010年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司已记入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2010年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债25万元（100×25%）。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。要求：分析、判断甲公司上述事项（1）－（5）是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。