证券从业资格

1.2020年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2021年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司500万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2020年度财务报告批准报出日为2021年3月31日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2020年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额为（）万元。

单选题

A. 17~||~153~||~200~||~18

2.甲公司2011年3月1日签订一项建造合同，合同金额为1100万元。该合同为固定造价合同，签订合同时预计合同总成本为1000万元。工程于2011年5月1日开工，预计2013年3月完工。甲公司2011年实际发生成本320万元，结算合同价款400万元；2012年实际发生成本640万元，结算合同价款580万元。由于工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本上升为1200万元。2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

单选题

A. 100~||~80~||~20~||~0

3.非同以控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。（）

判断题

4.在企业责任成本管理中，责任成本是成本中心考核和控制的主要指标，其构成内容是（）。

单选题

A. 产品成本之和~||~固定成本之和~||~可控成本之和~||~不可控成本之和

5.下列有关外购固定资产核算的说法中，正确的有（）。

多选题

A. 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本~||~固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产~||~购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定~||~企业外购固定资产的成本，包括购买价款相关税费(不包含可以抵扣的增值税税额)使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费装卸费安装费和专业人员服务费等

6.建筑物或者以经营租赁方式租入的建筑物都不能作为投资性房地产。（）

判断题

7.资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。（）

判断题

8.会计政策变更的累积影响数是指（）。

单选题

A. 会计政策变更对所得税费用的影响金额~||~会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数~||~会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额~||~会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数

9.甲公司2019年年末对某资产组进行减值测试，该资产组包括A、B、C、D、E设备。2019年年末该资产组的账面价值为4350万元，其中A、B、C、D、E设备的账面价值分别为885万元、1170万元、1425万元、270万元、600万元。五个设备无法单独使用，使用寿命相同，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组。C设备公允价值减去处置费用后的净额为1233万元，其余四个设备的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量现值均无法单独确定，但甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3450万元，预计未来现金流量的现值为2850万元。（计算结果保留两位小数，答案中金额单位用万元表示）要求：计算c资产的减值损失。

填空题

10.关于售后租回，下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当计入当期损益~||~售后租回交易认定为经营租赁，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益~||~售后租回交易认定为经营租赁，售价低于公允价值的，售价大于账面价值的部分应确认当期损益~||~售后租回交易认定为经营租赁，售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延

11.甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2021年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=6．40元人民币，款项尚未支付。8月19日从境外购入一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1美元=6．41元人民币，款项已支付。8月31日即期汇率为1美元=6．35元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为( )万元人民币。

单选题

A. 16~||~20~||~4~||~-20

12.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，不考虑所得税影响，则转换时公允价值与原账面价值的差额应计入（）。

单选题

A. 资本公积~||~公允价值变动损益~||~留存收益~||~投资收益

13.企业采用分期收款方式销售商品的，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，作为财务费用的抵减处理。（）

判断题

14.甲公司2011年1月1日以一栋办公楼（固定资产）从丙公司处取得乙公司40%的股权，并向乙公司提供关键技术资料。甲公司该栋办公楼的账面原价为5000万元，已累计计提折旧2000万元，已计提减值500万元，2011年1月1日的公允价值为3000万元。当日乙公司的可辨认净资产公允价值为8000万元，与账面价值相同。相关的转让手续于当日办理完毕。2011年5月1日，甲公司向乙公司销售一批存货，该批商品的成本为200万元，售价为500万元。2011年年末乙公司实际对外销售该批存货40%。2011年度乙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，做出甲公司2011年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计处理;（2）假设甲公司存在子公司需要编制合并财务报表，做出上述内部交易在合并报表中的处理。（答案中的金额单位用万元表示）

填空题

15.主合同有效而担保合同无效，债权人无过错的，担保人与债务人对主合同债权人的经济损失，应当承担连带赔偿责任。（）

判断题

16.下列关于或有事项确认为预计负债的条件中，表述不正确的是（）。

单选题

A. 该项义务为企业承担的潜在义务~||~该项义务为企业承担的现时义务~||~履行该义务很可能导致经济利益流出企业~||~该义务的金额能够可靠计量

17.下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 财务预算多为长期预算~||~财务预算又被称作总预算~||~财务预算是全面预算体系的最后环节~||~财务预算主要包括现金预算和预计财务报表

18.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程。（）

判断题

19.依据企业会计准则的规定，下列有关合并报表的表述中不正确的是（）。

单选题

A. 以控制为基础确定合并财务报表的合并范围~||~小规模的子公司可以不纳入合并范围~||~少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示~||~子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益或母公司所有者权益

20.下列关于负债的计税基础基本理解的表述中正确的有（）。

多选题

A. 负债的计税基础代表的是在未来期间可予税前扣除的总金额~||~负债的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额~||~负债的账面价值大于其计税基础表示未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额~||~负债的账面价值大于其计税基础减少未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税资产