证券从业资格

1.或有资产不符合资产确认条件，因而不能在报表中确认。（）

判断题

2.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：（1）2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。（2）2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关项目。（减少数以“—”表示，答案中的金额单位用万元表示）

填空题

3.远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年，该公司采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资678万元（含增值税金额78万元）；另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160万元。发生在建工程人员工资及福利费为230万元；另外发生专业人员服务费8万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（　）万元。

单选题

A. 1070~||~968~||~960~||~995.2

4.2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有（）。

多选题

A. 甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿~||~甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿~||~减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还~||~减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还

5.2013年1月1日，新华公司以银行存款3200万元取得M公司80%的有表决权股份，合并前新华公司与M公司不存在关联方关系。合并当日，M公司可辨认净资产账面价值为3800万元，公允价值为4300万元，差额是一批甲产品所引起的。合并当日，甲产品成本为1200万元，公允价值为1700万元。M公司2013年对外出售该批甲产品的80%，2013年年末该批甲产品未发生减值。则该批甲产品在2013年合并财务报表中列示的金额为（）万元。

单选题

A. 1700~||~1200~||~100~||~340

6.下列关于无形资产初始计量的表述中正确的是（　　）。

单选题

A. 外购无形资产成本中应包括购买价款、相关税费和直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出~||~测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用计入当期损益~||~专业服务费用在发生时计入当期损益~||~为宣传专利权生产产品所发生的宣传费用计入无形资产入账成本

7.附或有条件的债务重组，债务人将来应付中未发生的或有支出，待结算时应将其全部转入资本公积中。（）

判断题

8.下列项目中属于所有者权益的有（）。

多选题

A. 盈余公积~||~资本公积~||~未分配利润~||~本年利润

9.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。

单选题

A. 资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算~||~所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算~||~利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算~||~在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益

10.A公司于2×11年1月1日取得B公司30%的股权，对B公司具有重大影响。取得投资时B公司其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。2×11年7月1日，B公司向A公司销售一批存货，售价总额为600万元，成本总额为400万元，该批存货在2×11年已对外销售80%，剩余部分在2×12年全部对外出售。B公司2×12年度利润表中净利润为1500万元。不考虑其他因素，则A公司2×12年应确认的投资收益为（）万元。

单选题

A. 462~||~438~||~450~||~403

11. 甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2 000万元，转换日之前“投资性房地产——成本”科目余额为2 300万元，“投资性房地产——公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日不正确的处理方法为（　）。

单选题

A. 计入“固定资产”借方2 000万元~||~计入“投资性房地产——公允价值变动”借方200万元~||~计入“投资性房地产——成本”贷方2 300万元~||~计入“其他综合收益”借方100万元

12.企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列人“支付的各项税费”项目。

判断题

13.企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有（　）。

多选题

A. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量~||~自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量~||~转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益~||~转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入到其他综合收益

14.甲公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产，提高资金使用效率，甲公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向甲公司一次性授信10亿元人民币，甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。历史上甲公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足金融资产终止确认的规定，甲公司根据应收账款的合同现金流量收取现金。甲公司应将该应收账款分类为( )。

单选题

A. 以摊余成本计量的金融资产~||~以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产~||~以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产~||~衍生金融资产

15.下列各项中影响除企业合并以外其他方式取得的长期股权投资初始投资成本的有（）。

多选题

A. 投出非现金资产的公允价值~||~投资时支付的直接相关费用~||~为发行权益性证券支付的手续费~||~投资时支付的款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

16.某企业拟按15%的必要报酬率进行一项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，则下列表述中不正确的有（）。

多选题

A. 该项目的现值指数大于1~||~该项目的现值指数大于0~||~该项目的内含报酬率小于15%~||~该项目的会计收益率大于15%

17.甲公司为化工生产企业，2013年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为5000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1800万元的申请。2013年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司1800万元财政拨款（同日到账）。2013年4月1日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3000万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2000万元，则甲公司因处置该环保设备影响损益的金额为（）万元。

单选题

A. 2000~||~200~||~1080~||~1280

18.企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（　）。

单选题

A. 坏账准备~||~存货跌价准备~||~债权投资减值准备~||~无形资产减值准备~||~

19.应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。（）

判断题

20.财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。()

判断题