1.上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（）

2.甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。资料一：2013年发生以下业务：（1）2011年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为零，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2013年12月31日固定资产账面价值为128万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致。2013年12月31日固定资产计税基础为160万元。2013年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产8万元。（2）2013年年初甲公司支付价款180万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2013年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。（3）2013年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增50万元，并相应的调增了“资本公积—其他资本公积”的金额37.5万元，同时确认了递延所得税负债12.5万元。（4）2013年11月1日，甲公司支付价款850万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的8%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债12.5万元，确认所得税费用12.5万元。（5）2013年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2013年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异200万元，因此确认了递延所得税资产50万元。资料二：甲公司2012年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异200万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为20万元。2013年6月30日，甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异200万元，且该新的事实于购买日并不存在，甲公司2013年进行了如下会计处理：借：递延所得税资产50贷：商誉20所得税费用30要求：（1）根据资料一，判断甲公司的上述事项的会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。（2）根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。

3.考核追溯调整法与未来适用法的运用甲公司为A股上市公司，所得税税率为25%，按净利润10%提取盈余公积。2010年发生了如下经济业务：（1）甲公司于2007年12月5日取得一座建筑物，支付价款和相关税费共5000万元，当日出租给A公司。甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为零，至2009年末已计提折旧400万元。该投资性房地产每年租金收入为350万元，均已收存银行。2010年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。该投资性房地产在各年末的公允价值分别是：2008年12月31日为4800万元；2009年12月31日为5400万元；2010年12月31日为5300万元。假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。（2）甲公司于2008年2月支付720万元开发了ERP系统，预计使用年限8年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2010年初，鉴于先进技术的迅猛发展，经董事会决定，将ERP系统的摊销年限由8年变更为5年，预计净残值和摊销方法不变。（3）2010年12月31日，甲公司内审人员发现，2009年12月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。当日，该债券的账面价值为1000万元（按面值购入），期限5年，已发行2年，票面年利率为8%，公允价值为1090万元。甲公司在重分类日进行了如下会计处理：借：可供出售金融资产——成本1090贷：持有至到期投资1000投资收益90甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额90万元，没有确认递延所得税。要求：（1）判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理办法。（2）对甲公司2010年有关投资性房地产业务作出账务处理。（3）填列“投资性房地产业务在2010年会计报表列示的金额”投资性房地产业务在2010年会计报表中列示的金额 报表项目2010年资产负债表年初数        2010年利润表2010年2009年投资性房地产 ----递延所得税负债 ----盈余公积 ----未分配利润 ----营业收入--  营业成本--  公允价值变动收益--  （4）判断将ERP系统摊销年限由8年变更为5年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。（5）对2010年ERP系统摊销进行账务处理。（6）指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指出差错更正方法，并编制差错更正的会计分录。（金额单位为万元）

4.对于同一项固定资产，采用双倍余额递减法计提折旧，和采用年限平均法计提折旧相比，将使（）。

5.A公司应付中国银行的一笔贷款400万元到期。因A公司发生财务困难，短期内无法支付，2010年4月1日双方协商进行债务重组。中国银行同意减免A公司债务的10%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（与实际利率相等），利息按年支付，中国银行计提了100万元的贷款损失准备。假定不考虑债务重组前A公司贷款的利息，则下列表述中正确的是（）。

6.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是( )。

7.关于债务重组以债务转增资本方式进行的情况下，从债权人的角度考虑，下列说法中错误的是（）。

8.现阶段.股权激励模式主要有()。

9.甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的交易性金融资产进行偿债，债务重组日，该项交易性金融资产的公允价值为1280万元，账面价值为1200万元，其中成本为1300万元，公允价值变动为-100万元。乙公司未改变所取得的金融资产的用途，乙公司对该项债权计提了80万元的坏账准备。假定不考虑相关税费，下列相关会计处理正确的有（）。

10.A公司于2009年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了B公司，持有B公司80%的股权。母子公司适用的所得税税率均为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下：（1）2009年、2010年A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为2%，2009年、2010年A公司应收B公司账款分别为1000万元、1200万元。（2）2009年1月1日，A公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券5000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%,A公司该批债券实际发行价格为5216.35万元。同日B公司直接从A公司购入其所发行债券的20%。要求：（1）编制2009年和2010年内部应收账款与应付账款相关的抵销分录；（2）编制2009年和2010年内部应付债券和持有至到期投资的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

11.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）

12.

甲普通合伙企业的合伙人赵某欠个体工商户王某10 万元债务，王某欠甲合伙企业5 万元债务已到期。赵某的债务到期后一直未清偿。王某的下列做法中，符合《合伙企业法》规定的是( )。

13.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整增加的项目有（）。

14.下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（）。

15.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（ ）。

16.2016年1月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元;5月，因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项60万元;年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税50万元。该企业2016年度获得的政府补助金额为（）万元。

17.事业单位用固定资产对外投资时，按评估价或合同、协议确认的价值加上支付的相关税费记入“长期投资”科目。（）

18.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量，其会计计量属性是(  )。

19.2012年12月20日，经股东大会批准，信达公司向100名高管人员共授予400万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满4年，即可于2016年12月31日以每股股票期权换取1股本公司普通股股票（每股面值1元）。信达公司普通股2012年12月20日的市场价格为每股15元，2013年1月1日的市场价格为每股18元。假定在等待期内，第一年有10名管理人员离开公司，预计4年中离开的管理人员比例将达到25%，第二年有5名管理人员离开公司，同时信达公司将预计的4年离职比例修正为30%。假定不考虑其他因素，下列处理中正确的有（）。

20.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。(2)2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。(3)2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。(4)2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。(2)根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)。