1.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有（）。

2.关于集团内涉及不同企业股份支付的会计处理，表述不正确的是（）。

3.A公司2018年发生了以下交易或事项：（1）A公司需要购置一部环保设备，但是由于资金不足，按照有关规定向政府提出200万元的补助申请，政府同意该申请，并拨付款项；（2）A公司因招收残疾人员入职取得政府给予的补助款项25万元；（3）A公司收到当地政府的投资款项2 000万元；（4）政府本期免征A公司增值税金额50万元。A公司对其政府补助均采用总额法核算，不考虑其他因素。根据政府补助的相关概念以及上述事项，判断下列说法中不正确的有（　）。

4.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。

5.该民办学校在2012年11月7日，得到一笔300000元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。该民办学校在2012年12月7日，又得到一笔2000000元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。假设该民办学校在2013年10月将2012年收到的300000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。下列关于该民办学校的表述中，正确的有（）。

6.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是()。

7.股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。

8.下列项目中应计入当期损益的有（）。

9.考核所得税东海股份有限公司为上市公司（下称东海公司），适用的企业所得税税率为25%，2009年发生如下经济业务或事项：（1）2009年1月1日，购入甲公司于当日发行且可上市交易的债券面值10000万元，实际支付价款9500万元，另外支付手续费90.12万元。该债券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，实际利率7%。东海公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。2009年12月31日，东海公司收到本年度利息600万元。根据甲公司公开披露的信息，东海公司估计所持有甲公司债券的本金和利息能够收回，没有出现减值的迹象。（2）2009年8月16日，东海公司从二级市场购入乙公司股票300万股，每股成交价8元，支付价款2400万元，另外支付相关佣金、印花税等12万元。取得乙公司股票时，乙公司已宣告发放现金股利，每1股派发现金股利0.3元。东海公司取得乙公司股票后，对乙公司不具有控制，共同控制或重大影响，并且东海公司管理层拟随时出售乙公司股票。2009年9月12日，东海公司收到乙公司发放的现金股利90万元；2009年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）2009年1月1日，经股东大会批准，甲公司向80名高管人员每人授予5万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2009年1月1日起在公司连续服务满4年，即可于2012年12月31日无偿获得授予的普通股。东海公司普通股2009年1月1日的市场价格为每股10元，2009年12月31日的市场价格为每股14元。2009年没有高管人员离开；东海公司估计在未来3年内将有4人离开。假设税法规定，授予权益工具发生的费用不得在所得税前抵扣。（4）2009年7月1日，东海公司将一栋闲置的办公楼对外出租。当日办公楼的账面原价为5000万元，已计提折旧为1200万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。协议规定，每年租金240万元，在年末支付当年租金。东海公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2009年12月31日该办公楼的公允价值为4400万元。该办公楼原按直线法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为0。税法规定的折旧政策与会计折旧一致。（5）2009年10月5日，东海公司购入A库存商品一批，支付价款702万元（含增值税），另支付保险费20万元。2009年末，该批商品的预计售价为580万元，预计销售费用及相关税金为10万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（6）2009年12月12日，东海公司遭到消费者起诉，消费者因使用东海公司的产品受到伤害，要求东海公司赔偿500万元。至12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，东海公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，东海公司的赔偿金额可能在400万元至440万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。税法规定，预提的诉讼损失不得在税前抵扣，在实际支付时可以在税前抵扣。（7）2009年东海公司实现税前利润3000万元。假设：①除上述事项外，不存在其他会计与税收的差异；②2009年初没有递延所得税资产和递延所得税负债；③东海公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。要求：（1）对东海公司购入债券的有关业务进行账务处理。（2）对东海公司购入乙公司股票的相关业务进行账务处理。（3）对东海公司授予权益工具相关业务进行账务处理。（4）对东海公司投资性房地产相关业务进行账务处理。（5）对东海公司购入商品相关业务进行账务处理。（6）对东海公司遭到起诉的相关业务进行账务处理。（7）确定2009年末东海公司有关资产、负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填入下表中。东海公司2009年末暂时性差异计算表 项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资    交易性金融资产    投资性房地产    存货    预计负债    合计    （8）计算2009年东海公司应交所得税、递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。

10.对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合发生减值的迹象，企业每年均应比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额。（）

11.在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有（）。

12.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司20×8年度所得税汇算清缴于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度财务会计报告经董事会批准于20×9年4月25日对外报出，实际对外公布日为20×9年4月30日。(1)20×8年12月31日前甲公司内部审计部门在对20×8年度财务会计报告进行复核时，对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。①20×8年5月3日，以库存商品和无形资产抵偿A公司100万元的债务。库存商品的成本为10万元，公允价值为20万元；无形资产的原值为70万元，已计提摊销额10万元，公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下：借：应付账款100累计摊销10贷：库存商品10应交税费一应交增值税(销项税额)3．4无形资产70资本公积26．6②20×8年7月1日，按照面值发行可转换公司债券2000万元，票面利率(年利率)6％，期限为3年，每年6月30日支付利息，结算方式不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％[(P／V，9％，3)=0.77218；(P／A，9％，3)一2．53131。甲公司的会计处理如下：借：银行存款2000贷：应付债券一可转换公司债券(面值)2000借：财务费用60贷：应付利息60③甲公司投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元，已计提折旧10万元，转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下：借：投资性房地产一成本550累计折旧10贷：固定资产510公允价值变动损益50甲公司对该事项确认了递延所得税负债12．5，并计入了所得税费用。④20×8年6月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元(含增值税，下同)，分5年，每年7月1日收取，该设备适用增值税税率17％。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，甲公司的会计处理如下：借：长期应收款1170贷：主营业务收入800应交税费一应交增值税(销项税额)170递延收益200年末已按照正确的方法进行摊销。(2)20×9年4月25日前甲公司财务负责人在对20×8年度财务会计报告进行复核时，对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。①1月1日，甲公司与乙公司签订协议，采取以旧换新方式向乙公司销售一批A商品，同时从乙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑旧商品的增值税)。月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4000万元；旧商已验收入库。甲公司的会计处理如下：借：银行存款5750贷：主营业务收入4900应交税费一应交增值税(销项税额)850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000②10月15日，甲公司与8公司签订合同，向B公司销售一批8产品。合同约定：该批8产品的销售价格为l000万元，包括增值税在内的货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20％，第二笔货款于交货时收取80％。0月15日，甲公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。税法规定，收入的确认原则与会计规定相同。甲公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本160贷：库存商品160③12月1日，甲公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为l7万元。为及时收回货款，甲公司给予C公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至l2月31日，甲公司尚未收到该笔货款。甲公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80④12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；甲公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。2月5日，甲公司发出D商品，未开出增值税专用发票，预收585万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。甲公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350⑤12月1日，甲公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元(不考虑税费)，20×8年末该股票公允价值为1100万元，甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。税法规定不确认交易性金融资产的公允价值变动，待处置时一并计入应纳税所得额。要求：(1)对于20×8年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。(2)对于20×9年4月25日前甲公司财务负责人发现的会计差错予以更正。(涉及“利润分配一未分配利润”、“盈余公积一法定盈余公积”、“应交税费一应交所得税”的调整，会计分录可逐笔编制)(答案金额以万元表示)

13.下列各项中，企业期末编制资产负债表时应计入“存货”项目的有（）。

14.甲公司于2010年1月15日取得一项无形资产价值600万元，2011年6月7日甲公司发现2010年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2010年度的财务会计报告已于2011年4月12日批准报出。该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

15.长城股份有限公司2020年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为39万元，支付运杂费10万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），途中保险费30万元，安装过程中发生安装费50万元，于2020年3月20日达到预定可使用状态。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产采用年数总和法计提折旧。由于操作不当，该设备于2020年年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失（　）万元。

16.年度终了，事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际数的差额，确认财政补助收入并增计财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位在发生实际支出时，应冲减财政应返还额度的会计处理。（）

17.A公司于2010年12月31日以银行存款3 000万元购入B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2011年6月16日，A公司将其生产的一项设备出售给B公司，该项设备的成本为500万元，售价为900万元，该项设备不需安装，B公司将其作为管理用固定资产于购入当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。B公司2011年实现净利润2 000万元。假定不考虑所得税等因素，则A公司2011年应确认的投资收益为（　）万元。

18.对于企业发生的外币汇兑差额，下列说法中正确的有（）。

19.甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为( )万元

20.关于事业单位的结转结余的表述中，不正确的是（）。