证券从业资格

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理~||~采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理~||~销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额~||~销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

2.下列关于股权分置改革中限售股权分类的说法中，正确的有（）。

多选题

A. 对被投资单位具有重大影响以上的股权，应当划分为长期股权投资~||~对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产~||~对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产~||~对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为长期股权投资

3.下列关于会计基础的表述中，正确的有（）

多选题

A. 实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致~||~我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础~||~收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础~||~收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果

4.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（）。

多选题

A. 增加长期应收款4500万元~||~增加营业成本3800万元~||~增加营业收入5000万元~||~减少存货3800万元

5.2012年5月1日于洋公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为26万元，另发生交易费用0.5万元。2012年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为28万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。

单选题

A. 28.5~||~28~||~26.5~||~26

6.2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行;该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。

单选题

A. 1600~||~1940~||~2000~||~2340

7.在进行非货币性资产交换时，换出投资性房地产发生的营业税应计入其他业务成本。（）

判断题

8.甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

单选题

A. 300~||~700~||~1000~||~1170

9.下列各项关于政府补助的处理，说法不正确的有（　）。

多选题

A. 与资产相关的政府补助，于收到时全额确认为当期收益~||~与资产相关的政府补助，如果采用总额法核算，应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益采用合理~||~企业取得的政府补助为非货币性资产的（不包括以名义金额计量的情况），应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益~||~以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益

10.当投资者各方在投资合同或协议中约定的价值明显高于或低于该项投资公允价值的，仍旧按照投资合同或协议约定的价值作为长期股权投资的初始投资成本。（）

判断题

11.甲公司与客户订立一项合同，约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持(通过在线和电话方式)。合同明确规定，作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。下列项目表述中错误的是（）。

单选题

A. 软件更新构成单项履约义务~||~技术支持构成单项履约义务~||~软件许可证构成单项履约义务~||~定制安装服务(包括软件许可证)属于单项履约义务

12.下列各项中，应计入当期损益的有（　）。

多选题

A. 金融资产发生的减值损失~||~交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额~||~债权投资取得时的交易费用~||~其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额

13.2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品共计100万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计100万分，客户使用奖励积分共计30万分。2012年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。则甲公司2012年递延收益余额为（）万元。

单选题

A. 100~||~99~||~1~||~0.5

14.关于政府补助的计量，叙述正确的有（　）。

多选题

A. 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量~||~与收益相关的政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量~||~政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量~||~政府补助为非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

15.企业计提存货跌价准备时，允许采用的计提方式有（　）。

多选题

A. 按照存货总体计提~||~与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提~||~数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提~||~通常按照存货单个项目计提

16.关于会计估计变更，下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整~||~会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认~||~会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认~||~会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期予以确认

17.投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，属于会计政策变更。（）

判断题

18.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。

单选题

A. 会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础~||~对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性~||~会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理~||~某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

19.与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益~||~用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益~||~用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益~||~用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应直接计入当期损益

20.甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年全年累计实现的利润总额为10 000万元。2019年发生以下经济业务：资料一：2019年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为300万元，减值测试后补提坏账准备200万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料二：2019年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用400万元（本期期初产品保修费用对应预计负债余额为400），同时在期末计提了产品质量保修费用500万元。资料三：年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元。根据税法规定，其他债权投资公允价值变动金额不计入应纳税所得额。资料四：当年发生研究开发支出不符合资本化条件的支出200万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。资料五：当年实际发生的广告费用为25 000万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为150 000万元。要求：根据资料一至资料五，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。

填空题