1.2010年7月，A公司购入一项无形资产，当月达到预定用途，入账价值为320万元，预计使用年限8年，法律有效年限为10年，采用直线法摊销，预计无残值。2011年12月31日因存在减值迹象，A公司对其进行减值测试，其公允价值减去相关费用后为240.5万元，预计持续使用所形成的现金流量的现值为200万元，假定计提减值准备后预计使用年限和摊销方法均不变，则2012年，该项无形资产的摊销额为（）万元。

2.下列关于民间非营利组织的表述中，错误的是（）。

3.甲公司于2019年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际年利率为4.28%，面值为2000万元。甲公司管理该金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又以出售为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该债券在2019年末公允价值为2100万元，则该债券2019年12月31日的摊余成本为（　）万元。（结果保留两位小数）

4.下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。

5.一套完整的财务报表至少应该包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。（）

6.关于金融资产，下列说法中正确的是（）。

7.2011年12月31日，A公司库存钢板乙(均用于生产甲产品)的账面价值(即成本)为370万元，市价为360万元，假设不发生其他销售费用;钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由475万元下降为445万元，但生产成本仍为655万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料285万元，预计销售费用及税金为12.5万元，则2011年末钢板乙的可变现净值为（）万元。

8.一般而言，与融资租赁筹资相比，发行债券的优点是（ ）。

9.下列各项中，表明存货的可变现净值低于成本的有（）。

10.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除固定资产成本和相关税费后的金额计入当期损益。（）

11.甲公司为高新技术企业，2021年销售A产品100台，每台市场不含税售价12万元。A产品符合国家产业政策，根据规定企业以10万元／台价格出售给消费者，政府予补助2万元／台。则甲公司下列会计处理正确的是( )。

12.2009年4月，甲公司因欠乙公司货款100万元不能按时偿还，向乙公司请求延期 至2010年4月1日还款，并愿意以本公司所有的3台生产设备进行抵押和1辆轿车进行质押，为其履行还款义务提供担保。乙公司同意了甲公司的请求，并与甲 公司订立了书面抵押合同和质押合同。甲公司将用于质押的轿车的机动车登记证书交乙公司保管，但未就抵押和质押办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于抵押 的设备和质押的轿车。2009年5月1日，甲公司将用于抵押的3台设备出租给丙公司（甲公司已书面告知丙公司这3台设备已经抵押的事实），将用于质押的轿车出租给丁公司，租期均为1年。2009年8月1日，甲公司未经乙公司同意，将用于抵押的3台设备出售给不知情的戊公司。随后，甲公司通知丙公司：本公司已将出租的3台设备卖给戊公司， 要求解除租赁合同，丙公司可不再支付剩余9个月的租金，并请其将这3台设备交付给戊公司。丙公司表示同意，且立即向戊公司交付了这3台设备。2010年4月1日，甲公司仍无力向乙公司偿还货款。乙公司在调查了解甲公司资产状况时得知：庚公司欠甲公司到期货款100万元，甲公司怠于行使对庚公司的到期债权。2010年4月15日，乙公司对庚公司提起了代位权诉讼。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）甲公司以3台设备设定抵押时，未办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于抵押的设备，乙公司的抵押权是否已经设立？并说明理由。（2）乙公司是否有权就用于抵押的3台设备向戊公司行使抵押权？并说明理由。（3）甲公司以其轿车设定质押时，未办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于质押的轿车，乙公司的质权是否已经设立？并说明理由。（4）乙公司是否有权对庚公司提起代位权诉讼？并说明理由。在代位权诉讼中，如果乙公司胜诉，诉讼费用由谁负担？并说明理由。

13.甲公司2010年度、2011年度实现的利润总额均为4000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2010年年初的递延所得税资产和递延所得税负债均为0，不考虑其他因素。甲公司2010年度、2011年度与所得税有关的经济业务如下：（1）甲公司2010年发生广告费支出500万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2010年实现销售收入2500万元。=3003752011年发生广告费支出200万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2011年实现销售收入2500万元。3000税法规定，广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度税前结转扣除。（2）甲公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。甲公司因产品保修承诺在2010年度利润表中确认了100万元的销售费用，同时确认为预计负债。2010年没有实际发生产品保修费用支出。2011年，甲公司实际发生产品保修费用支出50万元，因产品保修承诺在2011年度利润表中确认了125万元的销售费用，同时确认为预计负债。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。（3）甲公司2009年12月12日购入一台管理用设备，取得时成本为200万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。2011年年末，因该设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该设备的可收回金额为150万元，预计使用年限与预计净残值没有发生变化。（4）2010年购入一项可供出售金融资产，取得时成本为250万元，2010年年末该项可供出售金融资产公允价值为325万元，2011年年末该项可供出售金融资产公允价值为285万元。要求：（1）计算2010年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；（2）计算2011年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）（2）2011年①计算2011年的应交所得税：应纳税所得额=4000-（500-2500×15%）＋（125-50）＋[10-（200/5-200/10）]=3940（万元）；应交所得税=3940×25%=985（万元）。②计算2011年递延所得税：事项（1），因2011年实际发生的广告费支出为200万元，而税前允许扣除限额为2500×15%=375（万元），差额为175万元，所以2010年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出125万元（500-2500×15%）可以在2011年全部税前扣除，所以可抵扣暂时性差异余额为0；事项（2），预计负债的账面价值=100-50＋125=175（万元），计税基础为0，可抵扣暂时性差异余额为175万元；事项（3），计提减值准备前固定资产的账面价值=200-200/10×2=160（万元），所以应计提减值准备10万元。计提减值准备后固定资产的账面价值为150万元，计税基础=200-200/5×2=120（万元），应纳税暂时性差异余额=150-120=30（万元）。事项（4），可供出售金融资产的账面价值为285万元，计税基础为250万元，应纳税暂时性差异余额=285-250=35（万元）；递延所得税资产的发生额=（0-31.25）+[（175-100）×25%]=-31.25+18.75=-12.5（万元）（贷方）；递延所得税负债的发生额=[（30-20）×25%]+[（35-75）×25%]=2.5-10=-7.5（万元）③计算2011年所得税费用：所得税费用=应交所得税＋递延所得税费用=985＋（12.5＋2.5）=1000（万元）。④相关的会计分录：借：所得税费用1000递延所得税负债　7.5贷：应交税费——应交所得税985递延所得税资产12.5资本公积——其他资本公积

14.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为( )

15.下列投资中，不应作为长期股权投资核算的有（）。

16.新华股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。新华公司2010年度的汇算清缴在2011年3月20日完成。在2010年度发生或发现如下事项：（1）新华公司于2007年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200000元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2010年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。（2）新华公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2010年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2010年1月1日，大海公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年12月31日的公允价值为3800万元。假定2009年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。（3）新华公司2010年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2009年6月30该在建工程科目的账面余额为1000万元，2009年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2009年7月～12月期间发生利息25万元，应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，新华公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（4）新华公司于2010年5月25日发现，2009年取得一项股权投资，取得成本为300万元，新华公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，新华公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。假定：新华公司在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。要求：（1）判断上述事项属于何种会计变更或差错；（2）写出新华公司2010年度的有关会计处理，如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。（计算结果不是整数的，可保留两位小数，单位以元列示）

17.大田公司属于核电站发电企业，2016年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为4 500万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2016年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用200万元，金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：利率为5%，期数为40的复利现值系数为0.1420。关于大田公司的会计处理，下列说法中正确的有（）。

18.其他债权投资和债权投资可重分类为交易性金融资产。（　）

19.下列各项目中，不属于企业应当披露的会计政策的是（）。

20.下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中，不正确的是（）。