1.暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。（）

2.债务人发生财务困难，债权人作出让步是会计准则中债务重组的基本特征。（）

3.腾达股份有限公司（以下简称腾达公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2013年度财务报告批准报出日和所得税汇算清缴完成日均为2014年4月30日，腾达公司已于2013年12月31日对公司账目进行了结账。2014年3月31日，对会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理（假定腾达公司下列业务中，除特殊说明外，销售价格均不含增值税税额）：（1）2013年10月15日，腾达公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，腾达公司按甲公司销售每台A设备价款的5%支付手续费。至2013年12月31日，腾达公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2013年12月31日，腾达公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税税额为510万元。至2014年3月31日，腾达公司尚未收到销售A设备的款项，按照个别认定的方法确认应收账款的5%为坏账准备。腾达公司的会计处理如下：借：应收账款4510贷：主营业务收入4000应交税费—应交增值税（销项税额）510借：销售费用200贷：应收账款200借：主营业务成本3200贷：库存商品3200借：资产减值损失　215.5贷：坏账准备　215.5（2）2013年12月1日，腾达公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时，腾达公司与乙公司签订补充合同，约定腾达公司在2014年4月30日以每台25万元的价格购回该批B设备。当日，腾达公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为170万元，款项已收存银行。至2013年12月31日，50台B设备尚未发出，业务实质上具有融资性质，腾达公司的会计处理如下。税法关于确认企业收入的规定是，有证据表明以销售商品方式进行融资不符合收入确认条件。借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）　170借：主营业务成本750贷：库存商品750（3）2013年12月10日，腾达公司与黄海公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给黄海公司，股权转让协议需经双方股东大会通过后方能生效。腾达公司对M公司长期股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2013年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；腾达公司也未收到黄海公司支付的转让款。腾达公司的会计处理如下：借：其他应收款　6000贷：长期股权投资5400投资收益　600（4）2013年10月25日，腾达公司与戊公司签定为戊公司提供劳务总额为200万元的合同，合同规定劳务开始日戊公司支付150万元，余款在结束时支付。2013年11月1日，腾达公司开始提供劳务并收到戊公司支付的费用150万元存入银行。至2013年12月31日劳务完成50%，腾达公司已经发生支出150万元（以银行存款支付），腾达公司测算由于人工成本等上涨还将发生成本80万元，并预计戊公司不会追加合同款，如果腾达公司终止该合同将向戊公司支付补偿款15万元。腾达公司的会计处理如下：借：预收账款150贷：主营业务收入150借：主营业务成本150贷：劳务成本150（5）2013年12月25日，腾达公司向黄海公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2013年12月28日，腾达公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。腾达公司已收到黄海公司通过银行支付的款项。E设备每台成本为180万元。至2013年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。税法关于确认收入的规定是：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。腾达公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）　85借：主营业务成本360贷：库存商品360（6）2014年2月8日，腾达公司已获知丁公司被法院依法宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。对于该应收丁公司款项，由于2013年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。2014年2月8日，腾达公司的会计处理如下：借：资产减值损失234贷：坏账准备234（7）2014年2月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2013年度已交所得税税款的通知，2月28日收到税务部门返还的所得税税款720万元。甲公司在对外提供2013年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为2013年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2013年度财务报表相关项目的金额。要求：对上述差错作出更正的会计处理分录（不需作出以前年度损益调整科目结转到利润分配的处理）。（答案中的金额单位用万元表示）

4.甲公司的财务经理在复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影晌，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票由交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2012年1月5日以每股l2元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2012年10月18日以每股11元的价格购人，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2013年l2月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2013年1月1日起，甲公司将其投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2010年12月31日建造完成达到预定可使用状态并开始用于出租，成本为8500万元。2013年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计人当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下．甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，自厂房达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下．甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：2010年12月31日为8500万元；2011年12月31日为8000万元：2012年l2月31日和2013年1月1日为7300万元；2013年12月31日为6500万元。(3)假定不考虑所得税及其他因素；2013年财务尚未结账。要求：(1)根据资料(1)，判断甲公司2013年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。(2)根据资料(2)，判断甲公司2013年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。同步强化练习题参考答案及解析

5.按照资本资产订价模型，一项资产组合的必要报酬率（）。

6.企业在确定劳务交易的完工进度时，可以选用的方法有（）。

7.下列事项中，不属于重组事项的是（　）。

8.甲公司为母公司,需要编制2012年的合并财务报表,其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司｡有关资料如下:(1)甲公司拥有A公司60%的权益性资本;甲公司拥有B公司40%的权益性资本;A公司拥有B公司25%的权益性资本｡(2)甲公司､A公司､B公司2012年个别财务报表部分数据见下表:(单位:万元)(3)甲公司2012年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货60万元,该批存货A公司的销售毛利率为15%｡2012年度A公司向甲公司销售商品,售价为351万元(含增值税),甲公司另支付运杂费等支出2万元｡A公司2010年度的销售毛利率为20%｡甲公司2012年度将A公司的一部分存货对外销售,实现的销售收入为300万元,销售成本为250万元｡甲公司对存货的发出采用先进先出法核算｡(4)甲公司2010年2月2日从B公司购进其生产的设备一台｡B公司销售该产品的销售成本为62万元,销售价款为80万元,销售毛利率为22.5%｡甲公司支付价款总额为93.6万元(含增值税),另支付运杂费1万元､保险费1.4万元､发生安装调试费用4万元,于2010年5月10日达到预定可使用状态｡母公司采用平均年限法计提折旧,该设备用于行政管理,使用年限为5年,预计净残值为原价的4%(注:抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)｡要求:⑴编制甲公司2012年度与长期股权投资业务有关的合并财务报表的抵销分录｡⑵编制2012年度合并财务报表时与存货相关的抵销分录｡⑶编制2012年度合并财务报表时与固定资产有关的抵销分录｡(假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益;抵销分录时不考虑所得税的影响,答案中金额以万元为单位)

9.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项低于了资产的账面价值，就表明资产发生减值，计提减值准备。（）

10.下列各项中，应采用未来适用法处理的有（　）。

11.因安排专门借款而发生的辅助费用，下列选项中正确的有（）。

12.下列项目中，不构成最低租赁付款额的是（）。

13.A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价｡2012年9月26日A公司与W公司签订销售合同:由A公司于2013年3月6日向W公司销售电视机100台,每台1.5万元｡2012年12月31日A公司库存电视机120台,单位成本1.2万元,账面成本为144万元｡2012年12月31日市场销售价格为每台1万元,预计销售税费均为每台0.05万元｡关于A公司期末电视机计提存货跌价准备的会计处理,下列说法中不正确的是（）｡

14.下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有(  )。

15.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。（）

16.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2019年6月1日应确认的收入为（　）元。

17.

根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于可撤销合同的是( .)。

18.甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下：（1）2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产（不考虑相关税费），该无形资产的预计使用年限为10年。（2）2011年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为284万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。（3）2012年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为259.6万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。（4）2013年4月1日。将该无形资产对外出售，取得价款290万元并收存银行（不考虑相关税费）。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录。（2）计算2011年12月31日该无形资产的账面净值。（3）编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。（4）计算2012年12月31日该无形资产的账面净值。（5）编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。（6）计算2013年3月31日该无形资产的账面净值。（7）计算该无形资产出售形成的净损益。（8）编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

19.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2012年9月甲公司以1000万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2012年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2012年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。

20.下列表述中，不正确的是（）。