证券从业资格

1.甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×10年12月31日应收乙公司账款2 000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是（　）万元。

单选题

A. －180~||~－1 620~||~－1 800~||~－2 000

2.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。（）

判断题

3.下列说法中正确的是（）。

单选题

A. 大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入~||~售后回购无论何种情况下均不能确认收入~||~如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊~||~在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入

4.债务人发生财务困难，债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中，属于债权人作出让步的有（）

多选题

A. 债权人减免债务人部分债务本金~||~债权人免去债务人全部应付利息~||~债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务~||~债权人同意债务人以公允值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务

5.财务报告的使用者包括投资者（股东）、债权人、政府及有关部门和社会公众等外部使用者，此外还包括企业内部各管理阶层的管理人员和企业内部职工等内部使用者。（）

判断题

6.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（）

判断题

7.同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（其他资本公积）。（）

判断题

8.下列各项中，企业期末编制资产负债表时应计入“存货”项目的有（）。

多选题

A. 包装物~||~工程物资~||~生产成本~||~周转材料

9.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2012年1月1日递延所得税资产为120万元，递延所得税负债为240万元，适用的所得税税率为33%。根据2012年颁布的新税法规定，自2013年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司2012年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2011年12月12日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计3200万元。2月25日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（2）2012年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（3）2012年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2013年年末至2015年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。（4）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2011年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2012年发生保修费用50万元。（5）2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（6）其他有关资料如下：①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表”。甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异固定资产其他应付款长期应收款存货预计负债合计（2）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算甲公司2012年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（4）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

填空题

10.下列各项中，被投资方应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。

单选题

A. 投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制~||~投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿~||~投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策~||~投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方

11.某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金3元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入6元，按票款收入的2％向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3％。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为（）元。

单选题

A. 15300~||~14940~||~18000~||~17640

12.下列不属于政府补助特征的有（）。

多选题

A. 互惠性~||~无偿性~||~直接取得资产~||~政府投入企业的资本

13.下列各项中，不属于会计估计变更的事项有（）。

多选题

A. 变更固定资产的折旧年限~||~发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法~||~因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限~||~企业预计本年会发生经营亏损，降低了坏账准备的计提比例

14.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

多选题

A. 销售商品收到的现金~||~取得短期借款收到的现金~||~采购原材料支付的增值税~||~取得长期股权投资支付的手续费

15.关于货币性资产，下列说法正确的是（）。

单选题

A. 给企业带来的经济利益是不确定的~||~为企业带来的经济利益是固定的或可确定的~||~为出售而持有~||~具有流动性

16.2010年年末甲公司长期股权投资账面余额为420万元，其中对乙公司投资120万元；乙公司是甲公司的全资子公司，乙公司实收资本100万元，资本公积20万元，盈余公积0和未分配利润50万元。则编制甲公司编制2010年合并报表后，合并报表“长期股权投资”项目的金额是（）万元。

单选题

A. 300~||~320~||~420~||~470

17.对内投资都是直接投资，对外投资都是间接投资。（）

判断题

18.20×7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×7年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100万元的可能性为70%，需要赔偿50万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。20×7年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元。

单选题

A. 85~||~100~||~70~||~50

19.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（）

判断题

20.在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。（）

判断题