1.腾达股份有限公司（以下简称腾达公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2013年度财务报告批准报出日和所得税汇算清缴完成日均为2014年4月30日，腾达公司已于2013年12月31日对公司账目进行了结账。2014年3月31日，对会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理（假定腾达公司下列业务中，除特殊说明外，销售价格均不含增值税税额）：（1）2013年10月15日，腾达公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，腾达公司按甲公司销售每台A设备价款的5%支付手续费。至2013年12月31日，腾达公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2013年12月31日，腾达公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税税额为510万元。至2014年3月31日，腾达公司尚未收到销售A设备的款项，按照个别认定的方法确认应收账款的5%为坏账准备。腾达公司的会计处理如下：借：应收账款4510贷：主营业务收入4000应交税费—应交增值税（销项税额）510借：销售费用200贷：应收账款200借：主营业务成本3200贷：库存商品3200借：资产减值损失　215.5贷：坏账准备　215.5（2）2013年12月1日，腾达公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时，腾达公司与乙公司签订补充合同，约定腾达公司在2014年4月30日以每台25万元的价格购回该批B设备。当日，腾达公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为170万元，款项已收存银行。至2013年12月31日，50台B设备尚未发出，业务实质上具有融资性质，腾达公司的会计处理如下。税法关于确认企业收入的规定是，有证据表明以销售商品方式进行融资不符合收入确认条件。借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）　170借：主营业务成本750贷：库存商品750（3）2013年12月10日，腾达公司与黄海公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给黄海公司，股权转让协议需经双方股东大会通过后方能生效。腾达公司对M公司长期股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2013年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；腾达公司也未收到黄海公司支付的转让款。腾达公司的会计处理如下：借：其他应收款　6000贷：长期股权投资5400投资收益　600（4）2013年10月25日，腾达公司与戊公司签定为戊公司提供劳务总额为200万元的合同，合同规定劳务开始日戊公司支付150万元，余款在结束时支付。2013年11月1日，腾达公司开始提供劳务并收到戊公司支付的费用150万元存入银行。至2013年12月31日劳务完成50%，腾达公司已经发生支出150万元（以银行存款支付），腾达公司测算由于人工成本等上涨还将发生成本80万元，并预计戊公司不会追加合同款，如果腾达公司终止该合同将向戊公司支付补偿款15万元。腾达公司的会计处理如下：借：预收账款150贷：主营业务收入150借：主营业务成本150贷：劳务成本150（5）2013年12月25日，腾达公司向黄海公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2013年12月28日，腾达公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。腾达公司已收到黄海公司通过银行支付的款项。E设备每台成本为180万元。至2013年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。税法关于确认收入的规定是：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。腾达公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）　85借：主营业务成本360贷：库存商品360（6）2014年2月8日，腾达公司已获知丁公司被法院依法宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。对于该应收丁公司款项，由于2013年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。2014年2月8日，腾达公司的会计处理如下：借：资产减值损失234贷：坏账准备234（7）2014年2月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2013年度已交所得税税款的通知，2月28日收到税务部门返还的所得税税款720万元。甲公司在对外提供2013年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为2013年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2013年度财务报表相关项目的金额。要求：对上述差错作出更正的会计处理分录（不需作出以前年度损益调整科目结转到利润分配的处理）。（答案中的金额单位用万元表示）

2.下列各项有关投资性房地产采用公允价值模式计量的说法中，正确的有（）。

3.

甲股份有限公司于2010 年7 月21 日在上海证券交易所挂牌上市。2010 年12 月20 日，公司发布公告说明的下列事项中，符合公司法律制度规定的是( )。

4.递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期时用的所得税税率计量。（）

5.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。

6.下列关于投资性房地产后续计量的说法中正确的是（）。

7.或有负债既可以是过去的交易或者事项形成的潜在义务，也可以是过去的交易或者事项形成的现时义务（）

8.甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：单位：万元（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600合计17401520（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

9.合并财务报表是以企业集团中母公司和其全部子公司的账簿记录为基础编制。（）

10.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。（）

11.甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40 000美元，当日即期汇率为1美元＝6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。（3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元＝8.30人民币元，中间价为1欧元＝8.26人民币元。（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.24人民币元，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.51人民币元。（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元＝6.31人民币元。（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元＝8.16人民币元；1美元＝6.30人民币元。有关项目的余额如下：

12.A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的1500％摊销，假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为（）万元。

13.如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回，应当（）。

14.在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与一般借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。

15.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项存货造成的。2011年年末，该批存货的对外销售了60%。乙公司2011年度实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2011年年末应当确认的投资收益的金额是（）万元。

16.商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据转为（）。

17.采用公允价值模式计量的投资性房地产，无需对投资性房地产计提折旧或摊销，但是应计提资产减值准备。（）

18.一般情况下，债务人以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付的现金之间的差额，计入（）。

19.A公司拥有B公司30%的股权，但根据章程、协议等有权任免B公司董事会等类似权力机构的多数成员，按照企业会计准则规定，A公司能够对B公司实施控制。企业会计准则的上述规定主要体现了（　）要求。

20.甲乙双方订立买卖合同，约定收货后一周内付款。甲方在交货前发现乙方经营状况严重恶化，则甲方可解除合同。（）