证券从业资格

1.甲企业于2005年9月1日发行五年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5500万元。该债券票面年利率为10％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。发行期间的发行债券费用2万元，冻结资金存款利息7万。2005年该企业对于该债券应确认的财务费用为（）万元。

单选题

A. 120~||~133~||~133.33~||~166.67

2.下列关于外币交易会计处理的说法中正确的有（）。

多选题

A. 企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按折算后的记账本位币金额登记有关账户~||~在登记记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户~||~外币交易发生日，企业通常应当采用即期汇率进行折算~||~外币交易发生日，一定不可以采用即期汇率的近似汇率进行折算

3.下列关于股份有限公司股票发行的表述中。不符合《公司法》规定的是（）

单选题

A. 股票发行必须同股同价~||~股票发行价格可以低于票面金额~||~向发起人发行的股票，应当为记名股票~||~向法人发行的股票，应当为记名股票

4.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，适用的所得税税率一直是25%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司2008年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2008年1月1日，以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2010年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（3）2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（4）2008年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月31日，该股票的公允价值为1000万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）2008年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。2月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（6）其他有关资料如下：①甲公司预计2008年1月1日存在的暂时性差异将在2009年1月1日以后转回。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司2008年12月31日暂时性差异计算表”；暂时性差异计算表

项目	账面价值	计税基础	暂时性差异
项目	账面价值	计税基础	应纳税暂时性差异	可抵扣暂时性差异
持有至到期投资
固定资产
交易性金融资产
预计负债
合计

（2）计算甲公司2008年应纳税所得额和应交所得税；（3）计算甲公司2008年应确认的递延所得税和所得税费用；（4）编制甲公司2008年与所得各相关的会计分录。

填空题

5.下列交易或事项中，影响当期损益的有（）。

多选题

A. 持有至到期投资确认当期应收利息~||~可供出售金融资产公允价值上升~||~资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额~||~持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额

6.ABC公司2007年1月1日售出机器一台，协议约定采用分期收款方式（不含增值税），从销售当年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元。假定在现销方式下，该机器的销售价格为4000万元，实际利率为6%。不考虑其他因素，ABC公司2008年未实现融资收益摊销额为（）万元。

单选题

A. 200~||~60~||~180.5~||~194.4

7.2021年2月1日甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，约定3月1日前甲公司向乙公司销售A产品150件，每件售价15万元(不含税)。如果甲公司违约将支付违约金200万元。甲公司至2月28日已发生成本100万元，但由于原材料价格上涨等原因导致生产A产品的预计总成本上升至2400万元，则甲公司下列会计处理不正确的是( )。

单选题

A. 甲公司应计提存货跌价准备100万元~||~甲公司应确认预计负债150万元~||~甲公司应确认营业外支出50万元~||~甲公司应确认资产减值损失100万元

8.甲公司2019年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价为100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25％，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2019年年末编制合并报表时不正确的处理为（　）。

单选题

A. 抵销营业收入和营业成本30万元~||~抵销无形资产价值中包含的未实现内部交易损益25万元~||~确认递延所得税资产6.25万元~||~确认递延所得税收益6.25万元

9.下列各项中，不应确认递延所得税资产的是（）

多选题

A. 可以结转以后年度的税款抵减~||~企业应付的税收滞纳金~||~内部研发形成无形资产加计扣除导致资产账面价值小于计税基础~||~使用寿命不确定的无形资产因计提减值准备导致账面价值小于计税基础

10.资产组减值后将减值金额分摊至资产组中各项资产，但抵减后的各资产的账面价值不得低于（）之中最高者。

多选题

A. 该资产的公允价值减去处置费用后的净额~||~该资产预计未来现金流量的现值~||~该资产的账面价值~||~零

11.资产负债表日后发生重大债务重组，属于非调整事项。（）

判断题

12.关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。

多选题

A. 存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提~||~存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价~||~债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备~||~因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

13.对于工程借款，即使借入的款项是带息的，但如果借入一般借款后，工程占用的仍然是自有资金，那么相应的借款费用应当开始资本化。（）

判断题

14.下列关于国库集中支付业务核算的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付~||~在财政直接支付方式下，事业单位在需要使用财政资金时，按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请~||~在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，应增加零余额账户用款额度的金额，同时确认其他收入~||~事业单位应当设置“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“其他收入”等科目核算国库集中支付业务

15.下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息~||~本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策不属于会计政策变更~||~对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策属于会计政策变更~||~会计政策变更表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

16.资产负债表日后期间由于发生地震使得甲公司损失一批存货，金额重大，甲公司应作为调整事项在报表附注中进行披露。

判断题

17.与产权与比率相比，资产负债率评价企业偿债能力的侧重点是（）。

单选题

A. 提示财务结构的稳健程度~||~提示债务偿付安全性的物质保障程度~||~提示主权资本对偿债风险的承受能力~||~提示负债与资本的对应关系

18.下列项目中，属于借款费用的有（）。

多选题

A. 借款过程中发生的手续费~||~因外币借款产生的汇兑差额~||~债券的溢价的摊销~||~承租人在融资租赁时发生的融资费用

19.甲公司2017年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元；因对留用员工进行培训将发生支出3万元；因推广新款A产品将发生广告费用60万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2017年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额为（）万元。

单选题

A. 100~||~160~||~165~||~275

20.下列关于无形资产初始计量的说法正确的是（）。

单选题

A. 通过债务重组取得的无形资产中，应当以账面价值入账~||~通过政府补助取得的无形资产中，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量~||~通过非货币性资产交换取得的无形资产，换入资产以账面价值为基础进行计量~||~购入的无形资产如果超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按照所取得的无形资产的购买价款计量其成本