证券从业资格

1.甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

单选题

A. 50，30~||~30，50~||~80，20~||~20，80

2.甲、乙均为一般纳税人，2017年8月15日甲公司销售给乙公司一批货物，取得不含税收入240万元，并结转成本200万元。2018年2月10日，由于产品质量问题，本批货物被全部退回。甲公司于2018年2月20日完成2017年所得税汇算清缴。该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额为（）万元。

单选题

A. -27~||~27~||~30~||~-36

3.下列会计处理，不正确的是（）。

单选题

A. 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用~||~非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出~||~以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用~||~为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

4.在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（）

判断题

5.企业在确认预计未来现金流量现值时应当考虑相关因素，下列各项应当包括的是（）。

单选题

A. 使用过程中预计的改良支出~||~使用过程中预计的筹资活动~||~与所得税收付有关的现金流量~||~正常资产的维护支出

6.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

多选题

A. 存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用~||~存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提~||~债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备~||~非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

7.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的积累影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（）

判断题

8.以现金、非现金资产和修改其他债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，债务人和债权人进行处理的先后顺序正确的是（）。

单选题

A. 修改债务条件清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、现金清偿方式~||~非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、现金清偿方式、修改债务条件清偿方式~||~现金清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、修改债务条件清偿方式~||~现金清偿方式、修改债务条件清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式

9.甲公司先后向A银行、B银行、C银行分别借款20万元，均用自己所有的价值100万元的房屋设定抵押担保，但A银行没有办理抵押权登记，B银行与C银行分别于6月6日上午、6月6日下午在不同的法定登记部门办理了房屋抵押登记。借款到期后，甲公司无力清偿三家银行的借款，遂将房屋拍卖，则对于拍卖价款的说法正确的有（）。

多选题

A. 按照借款的时间先后清偿，首先A银行，其次B银行，最后C银行~||~A银行因未登记，抵押权没有设立，对房屋拍卖价款不享有优先受偿权~||~因B银行登记先于C银行，故B银行首先得到清偿，C银行后得到清偿~||~因B银行与C银行同一天在不同的法定登记部门办理抵押物登记，视为顺序相同，BC银行不分先后，按债权比例就房屋拍卖价款受偿

10.负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异。（）

判断题

11.某核电站以12000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为（）万元。

单选题

A. 11000~||~13000~||~12620~||~12000

12.关于附有质量保证条款的销售中的质量保证的会计处理，下列表述正确的有（　）。

多选题

A. 法定要求之外的质量保证，通常应作为单项履约义务~||~企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务~||~企业销售商品提供的质量保证，均应与商品销售作为一项履约义务~||~企业提供的质量保证属于向客户保证所销售商品符合既定标准的服务的，应作为或有事项进行会计处理

13.ABC公司本月基本生产车间计提折旧50000元，管理部门计提折旧30000元。要求：编制计提固定资产折旧的会计分录

填空题

14.甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：单位：万元（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600合计17401520（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

填空题

15.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是()。

单选题

A. 预提费用~||~预计负债~||~盈余公积~||~专项储备

16.下列有关专项储备的表述正确的有（）。

多选题

A. 高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益~||~使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间计提折旧~||~专项储备为所有者权益类科目~||~使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接计入当期损益

17.乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料以前未计提过减值，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。

单选题

A. 1068~||~1180~||~1080 ~||~1200

18.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，就可以认定为该项交换具有商业实质。（）

判断题

19.税务机关依法行使代位权、撤销权的，欠缴税款的纳税人的纳税义务免除。（）

判断题

20.某股份有限公司采取募集方式设立，成立过程中出现的下列情形中，违反了公司法的规定的是()。

单选题

A. 在公司登记机关登记的注册股本总额为人民币1000万元~||~发起人共有5人，其中2人在中国境内有住所~||~发起人制订公司章程，并经创立大会通过~||~发起人向社会公开募集股份，必须公告招股说明书，并制作认股书