1.关于合并财务报表各项目的合并金额，下列说法正确的有（）。

2.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。

3.2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

4.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2010年12月31日，库存A产品的成本为1400万元，其可变现净值为1300万元；库存B产品的成本为1250万元，其可变现净值为1300万元（假设存货跌价准备期初余额为0）。2010年12月31日，大海公司应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

5.下列各项中，属于固定资产特征的有（）。

6.事业单位对财政直接支付方式下购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有（）。

7.甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税。从2009年开始适用的所得税税率为33％。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元；2008年12月31日账面价值为3 600元，计税基础为6 000元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年末应确认的递延所得税资产余额为（）元。

8.市场利率上升时，债券价值的变动方向是( )。

9.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）

10.借款费用确认的基本原则是：企业发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产构建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）

11.在非货币性交易中，以下对于换入资产入账价值的表述正确的是（ ）。

12.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。

13.2011年2月1日，甲公司以一栋厂房取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，乙公司的股权在活跃市场中没有报价。该项厂房的账面价值是1000万元，公允价值是1500万元，另支付相关税费10万元。取得时，乙公司已经宣告但尚未发放现金股利100万元。不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是（）。

14.计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时，不论是稀释性潜在普通股以前期间发行的还是当期发行的，均应当假设其在当期期初转换。（）

15.编制多步式利润表的第一步和第三步是（）｡

16.考核固定资产＋资产减值＋所得税长江股份有限公司（以下称为长江公司）有关购建、使用和报废固定资产情况如下：（1）长江公司于2007年12月3日与甲公司签订了一项订购生产用大型电子设备的合同，合同约定：设备的总价款为2000万元（不含增值税），分四次等额支付，分别在收到设备时、2008年末、2009年末和2010年末各支付500万元。税法规定，按照约定的收款日期计算缴纳增值税。该设备于12月10日运抵长江公司，长江公司用银行存款支付运输费(不考虑进项税额抵扣)、途中保险费共计18万元，支付安装费12.45万元，并于12月25日达到预定可使用状态。长江公司按照合同约定如期支付了相应的货款，购买该设备时资产的必要报酬率为8％。（2）长江公司对该固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值19万元。税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2009年下半年，由于该电子设备使用不当发生严重实体性贬值，所生产的产品数量大幅度减少，产品销售下降。经估算，2010年－2012年预计未来现金流量分别为300万元、280万元、260万元。该设备在市场上没有同类或类似设备，难以估计其公允价值。2009年末市场实际利率为10％，对应的复利现值系数如下表： 1230.90910.82640.7513（4）长江公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。（5）2010年1月1日，该设备上年末计提减值后，原折旧方法、预计使用年限不变，预计净残值为9.46万元。随后期间，没有再出现减值的迹象。（6）2012年末，该设备报废，发生清理费用2万元，收到残料变价收入1万元。【要求】（1）计算该设备的入账价值，并对购建固定资产进行相关的账务处理。（2）计算2008年应计提的折旧额，并在年末进行账务处理。（3）计算2008年上述事项应负担的利息费用，并进行账务处理。（4）计算2009年末该设备的账面价值和可收回金额；如发生减值，编制计提减值准备的会计分录。（5）根据上述资料填列下表，并列出2010－2012年会计上计提折旧的计算过程。 年份2009年末2010年末2011年末2012年末固定资产原值    减：累计折旧    固定资产净值    减：固定资产减值准备    固定资产净额    税法计算的累计折旧    计税基础    可抵扣暂时性差异    递延所得税资产余额    本期所得税费用    （6）编制2009年末－2012年末确认递延所得税的会计处理。（7）编制固定资产报废时的会计分录。

17.考核所得税东海股份有限公司为上市公司（下称东海公司），适用的企业所得税税率为25%，2009年发生如下经济业务或事项：（1）2009年1月1日，购入甲公司于当日发行且可上市交易的债券面值10000万元，实际支付价款9500万元，另外支付手续费90.12万元。该债券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，实际利率7%。东海公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。2009年12月31日，东海公司收到本年度利息600万元。根据甲公司公开披露的信息，东海公司估计所持有甲公司债券的本金和利息能够收回，没有出现减值的迹象。（2）2009年8月16日，东海公司从二级市场购入乙公司股票300万股，每股成交价8元，支付价款2400万元，另外支付相关佣金、印花税等12万元。取得乙公司股票时，乙公司已宣告发放现金股利，每1股派发现金股利0.3元。东海公司取得乙公司股票后，对乙公司不具有控制，共同控制或重大影响，并且东海公司管理层拟随时出售乙公司股票。2009年9月12日，东海公司收到乙公司发放的现金股利90万元；2009年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）2009年1月1日，经股东大会批准，甲公司向80名高管人员每人授予5万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2009年1月1日起在公司连续服务满4年，即可于2012年12月31日无偿获得授予的普通股。东海公司普通股2009年1月1日的市场价格为每股10元，2009年12月31日的市场价格为每股14元。2009年没有高管人员离开；东海公司估计在未来3年内将有4人离开。假设税法规定，授予权益工具发生的费用不得在所得税前抵扣。（4）2009年7月1日，东海公司将一栋闲置的办公楼对外出租。当日办公楼的账面原价为5000万元，已计提折旧为1200万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。协议规定，每年租金240万元，在年末支付当年租金。东海公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2009年12月31日该办公楼的公允价值为4400万元。该办公楼原按直线法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为0。税法规定的折旧政策与会计折旧一致。（5）2009年10月5日，东海公司购入A库存商品一批，支付价款702万元（含增值税），另支付保险费20万元。2009年末，该批商品的预计售价为580万元，预计销售费用及相关税金为10万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（6）2009年12月12日，东海公司遭到消费者起诉，消费者因使用东海公司的产品受到伤害，要求东海公司赔偿500万元。至12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，东海公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，东海公司的赔偿金额可能在400万元至440万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。税法规定，预提的诉讼损失不得在税前抵扣，在实际支付时可以在税前抵扣。（7）2009年东海公司实现税前利润3000万元。假设：①除上述事项外，不存在其他会计与税收的差异；②2009年初没有递延所得税资产和递延所得税负债；③东海公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。要求：（1）对东海公司购入债券的有关业务进行账务处理。（2）对东海公司购入乙公司股票的相关业务进行账务处理。（3）对东海公司授予权益工具相关业务进行账务处理。（4）对东海公司投资性房地产相关业务进行账务处理。（5）对东海公司购入商品相关业务进行账务处理。（6）对东海公司遭到起诉的相关业务进行账务处理。（7）确定2009年末东海公司有关资产、负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填入下表中。东海公司2009年末暂时性差异计算表 项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资    交易性金融资产    投资性房地产    存货    预计负债    合计    （8）计算2009年东海公司应交所得税、递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。

18.甲公司为建造某项固定资产于2012年10月1日发行3年期每年年末付息到期还本的公司债券，债券面值总额为3000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率（与实际年利率相等）为3%。该固定资产建造采用出包方式。2013年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1600万元；4月1日，支付工程进度款800万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款600万元，该工程至2013年年末尚未完工。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，假定甲公司在资本化期间的专门借款的闲置资金未创造收益，则2013年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

19.关于政府补助的会计处理，下列项目表述中错误的是（ ）。

20.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。