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1.已知某投资项目的项目计算期是10年，资金于建设起点一次性投入，当年完工并投产。若投产后每年的净现金流量相等，预计该项目包括建设期的静态回收期是7.5年，则按内含报酬率确定的年金现值系数是（）。
单选题A. 105~||~75~||~45~||~25
2.下列关于会计基本假设的表述中不正确的是（）。
单选题A. 会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制~||~会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围~||~会计分期规定了会计核算的时间范围~||~法律主体必然是一个会计主体
3.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司。甲公司于2008年1月1日定向增发本公司500万股普通股股票（每股面值l元，市价为7元）给A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股权作为支付对价。股权登记等相关手续已于当日办妥。甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用10万元。相关款项已通过银行存款支付。2008年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元，其中：股本为3 000万元，资本公积为500万元，盈余公积为100万元，未分配利润为400万元。除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）
| 项目 | 账面原价 | 累计折旧 | 公允价值 |
| 存货 | 300 | — | 500 |
| 固定资产 | 1000 | 500 | 600 |
4.新华公司2011年年初坏账准备的余额为0。2011年12月31日应收账款余额为2300万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则2011年12月31日该项应收账款对递延所得税的影响为（）。
单选题A. 应确认递延所得税资产50万元~||~应确认递延所得税资产-50万元~||~应确认递延所得税负债50万元~||~应确认递延所得税负债-50万元
5.为反映现时资本成本水平，计算平均资本成本最适宜采用的价值权数是( )。
单选题A. 账面价值权数~||~目标价值权数~||~市场价值权数~||~历史价值权数
6.M公司于2012年1月1日以1520万元购入大海公司400万股普通股股票，每股面值1元，占大海公司实际发行在外股份的35%，能够对大海公司的财务和生产经营施加重大影响，取得投资时另支付相关交易费用10万元。2012年1月1日大海公司可辨认净资产公允价值为4500万元（与账面价值相同）。2012年大海公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元，因可供出售金融资产增加资本公积100万元。2013年度大海公司发生亏损5000万元。2014年度大海公司实现净利润500万元。假定不考虑所得税和其他事项的影响。要求：编制M公司上述有关投资业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
填空题7.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。
多选题A. 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税~||~集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年~||~投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税~||~在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税
8.在确定需要经过加工的材料存货的可变现净值时，需要以其生产的产成品的可变现净值与该产成品的成本进行比较，如果该产成品的可变现净值高于其成本，则该材料应当按照其成本计量。（）
判断题9.2013年1月，为奖励并激励高级管理人员，腾达上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高15%以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了5万元，但公司将这部分年薪按月存入公司专门设立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票的款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。下列说法中正确的有（）。
多选题A. 公司股价每年均增长15%以上属于可行权条件~||~服务期满3年是一项服务期限条件~||~公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管属于可行权条件~||~服务期满3年是一项非市场条件
10.下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。
单选题A. 非正常原因造成的工程物资盘亏净损失~||~计提的无形资产减值准备~||~签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费~||~采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
11.下列情况中，W公司拥有被投资单位半数以下表决权，但需要纳入合并财务报表合并范围的有（）。
多选题A. 通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有该被投资单位半数以上表决权且无证据表明母公司不能控制该被投资单位~||~根据公司章程或协议，有权控制被投资单位财务和经营决策且无证据表明母公司不能控制该被投资单位~||~有权任免董事会等类似权力机构的多数成员而对被投资单位形成控制且无证据表明母公司不能控制该被投资单位~||~在董事会或类似权力机构的会议上有半数以上投票权
12.非同一控制下企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试。（）
判断题13.根据企业国有资产法律制度的规定，下列表述中，不正确的是()。
单选题A. 国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、监事由履行出资人职责的机构建议任免 ~||~未经履行出资人职责的机构同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理 ~||~经任免机构的同意，国有独资企业的董事、高级管理人员可以在其他企业兼职 ~||~董事、高级管理人员不得兼任监事
14.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的帐面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（ ）万元。
单选题A. 50~||~70~||~90~||~107
15.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。（）
判断题16.下列关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的相关处理中，正确的有（）。
多选题A. 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积~||~债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出~||~债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益~||~债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入营业外收入
17.下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，正确的有()。
多选题A. 对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表中单独列示~||~合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应由控股股东享有或分担~||~对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算~||~处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益
18.关于会计政策变更的累积影响数．下列说法不正确的是()。
单选题A. 计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配~||~累积影响数的计算不需要考虑所得税的影响~||~如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目~||~如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益
19.甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2013年3月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付其他方运杂费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2013年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是()万元。
单选题A. 60~||~195~||~47．5~||~48．75
20.甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，无残值;截止2011年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备;转换日，该房产的公允价值为1000万元。2011年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。要求：（1）编制2011年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录。（2）计算该项投资性房地产2011年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。（3）编制2011年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）注：2011年12月31日形成的应纳税暂时性差异450万元，其中300万元是由于转换日公允价值大于原账面价值计入资本公积形成的，所以该部分暂时性差异确认相关的递延所得税负债也应计入资本公积——其他资本公积，金额=300×25%=75（万元）;2011年下半年会计确认公允价值变动损益100万元和税法按期计提折旧50万元（1000/10×6/12），形成的应纳税暂时性差异150万元是与损益相关的，确认相关的递延所得税负债=150×25%=37．5（万元），应计入所得税费用。
填空题
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